注册会计师_审计_真题_2019

1、注册会计师_审计_真题_2019单选题1.下列审计程序中,不适用于细节测试的是( )。A)函证B)检查C)询问D)重新执行收起答案答案:D解析:单选题2.运用审计进行细节测试时，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）A)总体规模较大B)总体变异性较大C)误拒风险较高D)预计总体错报较高收起答案答案:B解析:单选题3.确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应当考虑的是()。A)被审计单位的规模B)评估的重大错报风险C)项目质量控制复核人员的经验和能力D)项目组成员的专业素质和胜任能力收起答案答案:C解析:单选题4.通常无需包含在审计业务约定书中的是()。A)财务报表审计的目标

2、与范围B)出具审计报告的日期C)用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础D)管理层和治理层的责任收起答案答案:B解析:单选题5.下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（）A)识别和评估重大错报风险B)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围C)确定审计中识別出的错是联十网校D)评价已识别的错报对审计意见的影向收起答案答案:D解析:单选题6.下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）A)被审计单位内部控制是否有效B)用作审计证据的信息与相关认定之间的关系C)审计证据的来源D)审计证据的存在形式收起答案答案:B解析:单选题7.下列有关财务报表设计的说法中错误的是（）A)审计不涉及

3、为如何利用信息提供建议B)审计的目的是增强预期使用者对财务报告的信赖程度C)审计只提供合理保证，不提供绝对保证D)审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表收起答案答案:D解析:单选题8.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期可的事务性变动的是()。A)对审计工作底稿进行分类和整理B)删除被取代的审计工作底稿C)将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿D)将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论后达成一致意见的审计证据列入审计工作底稿收起答案答案:C解析:单选题9.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是()。A)注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制B)注册会计师可能

4、满足于说服力不足的审计证据C)管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息D)管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断收起答案答案:B解析:单选题10.下列有关重大错报风险的说法中,错误的是()。A)注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险B)重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C)重大错报风险可进步区分为有风险和检查风脸D)注册会计师可以定性或定量评估重大错报风脸收起答案-答案:C解析:单选题11.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中,错误的是( )A)只有充分且适当的审计证据才有证明力B)审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和

5、质是的衡量C)审计证据的充分性会影响审计证据的适当性D)审计证据的适当性会影响审计证据的充分性收起答案答案:C解析:单选题12.对于财务报表审计业务， 在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列选项中，注册会计师无需考虑的是()。A)控制是否是自动化控制B)控制发生的频率C)控制是否是复杂的人工控制D)控制在本年是否发生变化答案:B解析:单选题13.下列有关审计工作底稿复核的说法中错误的是()。A)审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间B)项目合伙人应当复核所有审计工作底稿C)项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿D)应当由项目组内经验较多的人员复

6、核经验较少的人员编制的审计工作底稿答案:B解析:单选题14.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(A)审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度B)审计只提供合理保证，不提供绝对保证C)审计不涉及为如何利用信息提供建议D)审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表答案:D解析:单选题15.下列有关注册会计师了解波审计单位对会计政策的选择和运用的说法中， 错误的是(_)。A)如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B)当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则C)在缺乏权威性标准或共识的领域，注

7、册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策D)注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策答案:C解析:单选题16.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是()。A)注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据B)注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力C)如果被审计单位在所亩计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试D)如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据， 注册会计师应当获取充证据,将期中测试结果前推至基准日答案:C解析:单选题17.下列情形中，

8、 通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是()。A)注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑B)注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑C)注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险D)注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为答案:A解析:单选题18.下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是( )。A)复核上期财务报表中会计估计的结果B)测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设C)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据D)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性答案:A解析:单选题19.下列有关实质性分析程序的说法中

9、，错误的是( )。A)实质性分析程序达到的精确度低于细节测试B)实质性分析程序提供的审计证据是间接证据,因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据C)实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定D)注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试答案:B解析:单选题20.下列因素中,注册会计师在确定实际执行的重要性时无需考虑的是()。A)是否为首次接受委托的审计项目欢美白山B)前期审计中识别出的错报的数量和性质C)是否存在值得关注的内部控制缺陷D)是否存在财务报表使用者特别关注的项目答案:D解析:单选题21.在执行内部控制审计时， 下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，

10、错误的是()。A)在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生B)在评价-项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制的影响C)在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率D)如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改,注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效答案:D解析:单选题22.下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是( )。A)被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标,进行风险评估和了解内部控制的原则性要求B)被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质C

11、)被审计单位对信息技术的运用影响审计内容D)被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量答案:D解析:单选题23.下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是( )。A)注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险B)注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险C)注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险D)注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险答案:C解析:单选题24.如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列说法中，错误的是()。A)注册会计师应当通过实

12、施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性B)注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息C)注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行D)注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通答案:D解析:单选题25.下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是()。A)注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设B)注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果C)如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计

13、估计相关的估计不确定性可能导致特别风险D)在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计答案:B解析:多选题26.下列各项中,属于审计业务要素的有()。A)审计证据B)财务报表编制基础C)审计业务的三方关系人D)审计报告答案:ABCD解析:多选题27.下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的有()A)内部审计没有采用系统、规范化的方法B)评估的认定层次的重大错报风险较高C)内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性D)计划和实施相关的审计程序涉及较多判断答案:AC解析:多选题28.下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需考虑的有()。A)被审计单位

14、所处行业和经济环境B)被审计单位所处的生命周期C)以前年度是否存在审计难度D)财务报表预期使用者的范围答案:ABD解析:多选题29.为应对管理层凌驾于控制之上的风险， 下列各项审计程序中， 注会师应当实施的有().A)确认重大关联方交易是否得到适当授权B)测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当C)评价做出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由D)复核会计估计是否存在偏向答案:BCD解析:多选题30.运用审计抽样进行细节测试时,可以作为抽样单元的有()A)-笔交易B)-个账户余额C)每个货币单元D)交易中的一个记录答案:ABCD解析:多选题31.本属于鉴证业务的有(A)财务报

15、表审阅B)财务报表审计C)对财务信息执行商定程序D)代编财务信息答案:CD解析:多选题32.下列选项中,可以作为注册会计师专家的有 0)。A)网络所的合伙人或员工B)会计审计领域有专长的个人或者组织C)被审计单位的管理层的专家D)会计师事务所的临时员工答案:ACD解析:多选题33.下列各项中,属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有(。)。A)评价遵守相关职业道德要求的情况B)确定审计范围和项目组成员C)就审计业务约定条款与被审计单位达成-致D)针对接受或保持客户关系实施相应质星控制程序答案:ACD解析:多选题34.在执行集团公司内部控制审计时,对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,下列各项

16、中正确的有(二)。A)在接近评价基准日的时间测试内部控制B)选择更多的子公司进行控制测试C)增加相关内部控制测试量D)亲自进行相关测试而非利用他人的工作答案:ABCD解析:多选题35.下列审计程序中，注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有()。A)了解被审计单位的内部控制B)在临近审计结柬时,运用分析程序对财务报表进行总体复核C)实施用作风险评估的分析程序D)将财务报表与会计记录进行核对答案:ABCD解析:多选题36.下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有()。A)风险是否涉及重大的关联方交易B)风险是否与近期经济环境的重大变化相关C)财务信息计量的主观程度D)

17、风险是否属于舞弊风险答案:ABCD解析:多选题37.下列各项中,注册会计师在利用外部专家工作时应当与专家达成一致意见的有()。A)注册会计师和专家各自的责任B)注册会计师和专家之间沟通的时间安排司会无结C)注册会计师对专家遵守事务所质量控制政策和程序的要求D)专家工作的性质、范围和目标答案:ABD解析:多选题38.对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中，正确的有(A)超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户B)在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响C)在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源D)存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性;仍是重要账户答案:

18、ABD解析:多选题39.如果识别出管理层未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易,下列各项程序中，注册会计师应当实施的有( )。A)立即将相关信息向治理层通报B)要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易C)立即将相关信息句项目组其他成员通报D)对新识别的关联方或重大关联方交易实施实质性程序答案:BCD解析:多选题40.下列有关注册会计师了解波审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有()。A)如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险B)在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要

19、性C)注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息,评价被审计单位风险评估过程的有效性D)如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险,应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷答案:ABC解析:多选题41.下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中， 正确的有()。A)注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规B)对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明C)如果识别出被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告D)对

20、于直接影响财务报表金额和披露的法律法规,注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据答案:ACD解析:多选题42.下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有A)财务报表整体的重要性B)可容忍错报C)明显微小错报的临界值D)实际执行的重要性答案:ACD解析:多选题43.下列情形中,通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有()。A)被审计单位财务人员不熟悉会计则奥世B)被审计单位频繁更换财务负责人C)被审计单位内部控制环境薄弱D)被审计单位投资了多家联营企业答案:ABCD解析:多选题44.下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有()。A)确认

21、对业务流程的了解B)评价控制设计的有效性C)确认控制是否得到执行D)确认对重要交易的了解是否完整答案:ABCD解析:多选题45.下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有( )。A)注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行B)如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当针对特别风险实施细节测试C)如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效,对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程D)对于与特别风险相关的控制,注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据答案:ACD解析:问答题46.ABC 会计师事务

22、所的质量控制制度部分内容摘录如下:(1)事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励 50 万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款 5 万元。(2)事务所每三年至少-次对所有需按照相关职业道德需求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函(3)对新晋升的合伙人， 每年事务所对其已完成的一项业务进行业务质量检查， 若连续五年合格，以后改为以三年为周期的质量检查，若连续两个周期合格，以后为五年为周期进行质量检查。(4)为确保客观性，项目质量复核人员不得对其复核的审计业务提供咨询。(5 如果审计业务工作底稿中的纸质信息被扫描为电子形式归档， 则应当将纸质信息毁损，以确保客户信息的保

23、密性。要求:针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由答案:(1)不恰当。会计师事务所应建立以质量为导向的业务评价政策。(2)不恰当。 会计师事务所应当每年少一次向所有需要按相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。(3)不恰当。 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查， 周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查(4)恰当。(5)不恰当。 根据质量控制准则的规定， 事务所应当按照规定的保存期限保存纸质工作底稿。解析:问答题47.ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司201

24、8 年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业相关的部分事项如下:(1)DEF 会计师事务所审计了甲公司 2017 年度财务报表。 XYZ 会计师事务所接受委托审计甲公司 2018 年度财务报表，但未完成审计工作。A 注册会计师将 DEF 会计师事务所确定为前任注册会计师，与其进行了沟通。(2)A 注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后， 与前任注册会计师进行了口头沟通，沟通内容包括:是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题， 前任注册会计师与甲公司管理层存在重大会计、 审计等问题上存在的意见分歧;向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注

25、的内部控制缺陷;甲公司变更会计师事务所的原因。(3)对于长期股权投资的期初余额，A 注册会计师检查了形成期初余额的会计记录，以及包括投资协议和被投资单位工商登记信息在内的相关支持性文件，结果满意。(4)注册会计师对 2018 年未的存货实施了监盘，将年末存货数量调节至期初存货数量，并抽样检查了 2018 年度存货数量的变动情况，据此认可了存货的期初余额。(5)在征得甲公司管理层同意， 并向前任注册会计师承诺不对任何人做出关于其是否遵循审计准则的任何评论后，A 注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取了有关甲公司回定资产期初余额的审计证据，并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任

26、注册会计师的工作。答案:(1)不恰当。应当将 DEF 会计师事务以及 XYZ 会计师事务所均确定为前任注册会计师。(2 不恰当。注册会计师应当在接受委托前与前任注册会计师沟通此部分内容。(3)恰当。(4)不恰当。应当对期初存货项目的计价实施审计程序。(5)不恰当。 后任注册会计师不应在审计报告中表明， 其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作解析:问答题48.ABC 会计师事务所首次接受委托审计甲公司等多家被审计单位 2018 年度财务报表,委派 A 注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下:(1)因 A 注册会计师原为 DEF 会计事务所的合伙人，负责审

27、计了甲公司 2017 年度财务报表， 注册会计师认为前后任注册会计师为同一人， 无需在接受委托前进行沟通。(2)丙公司一项工期两年的在建工程于 2018 年 12 月完工结转固定资产。 A 注册会计师测试了该项在建工程的本期增加额，检查了与结转固定资产相关的批准文件、资产明细清单和验收报告等,据此认可了该项在建工程的期初余额。(3)丁公司 2017 年度财务报表未经审计。 A 注册会计师发现丁公司 2018 年末资产负债表的期初余额存在一项重大的分类错报,要求管理层进行更正,并检查了更正后的资产负债表,认可了管理层对该项差错的处理。要求:针对上述第(1)至(3)项，逐项指出 A 注册会计师的做

28、法是否恰当。如不恰当，简要说明理由答案:(1)不恰当。前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的。更换了会计师事务所，需要与前任注册会计师在接受委托前进行沟通。(2)恰当。(3)不恰当。 应当对本期期初余额实施恰当的审计程序以确定期初余额不存在重大错报。解析:问答题49.ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)A 注册会计师无法就乙公司 2018 年未存放在第三方的存货获取充分、适当的审计证据，对财务报表发表了保留意见。A 注册会计师认为除这一事项外，不存在其他关键审计事项，因此，未在审计报告中包

29、含关键审计事项部分。(2)丙公司某子公司于 2019 年 1 月 1 日起停止营业并开始清算，债权人申报的债权金额比该子公司 2018 年末相应的账面余额多 5 亿元，占丙公司 2018 年末合并财务报表净资产的 15%。 丙公司管理层解释系该子公司与债权大就工程款存在争议;最终需要支付的金额尚不确定，故未在财务报表中予以确认。A 注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，在无保留意见的审计报告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。(3)丁公司的某重要子公司 2018 年未处于停产状态，其核心技术人员已离职成立新公司， 与丁公司竞争并占据主要市场份额。 管理层拟在三年内自主研发

30、替代性技术,基于该假设编制的预计未来现金流量现值显示，收购该子公司形成的大额商誉不存在减值。 A 注册会计师认为技术研发成功的可能性存在重大不确定性,在无保留意见的审计报告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。(4)戊公司 2016 年度和 2017 年度连续亏损，2018 年度实现净利润 1.4 亿元，其中包括控，股东债务豁免收益 2 亿元。A 注册会计师认为该交易不具有商业实质，对2018 年度财务报表发表了保留意见。要求:针对上述第(1)至(4)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案:(1)不恰当。A 注册会计师应当在关键审计事项部分提及形成保留意见的基

31、础部分。(2)不恰当。A 注册会计师应当发表非无保留意见，而不是增加强调事项段。(3)不恰当。丁公司的持续经营假设适当，但是存在重大不确定性，A 注册会计师应当在无保留意见的审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分，而不是增加强调事项段。(4)不恰当。应出具否定意见的审计报告解析:问答题50.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲集团公司 2018 年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下:(1)联营企业丙公司的管理层和对其执行法定审计的注册会计师拒绝向 A 注册会计师提供有关信息。A 注册会计师通过甲集团公司管理层取得了丙公司 2018 年度已审计财务报表,评价了

32、执行法定审计的注册会计师的专业胜任能力和职业道德遵守情况， 认为可以信赖其工作。 (2)丁公司为甲集团公司于2018 年 1 月设立的子公司，从事衍生品业务。因丁公司各项主要财务指标占集团财务报表相关财务指标的比例较低，A 注册会计师要求组成部分注册会计师采用组成部分重要性对丁公司财务信息执行审阅。 (3)重要组成部分己公司的组成部分注册会计师与己公司治理层和 A 注册会计师沟通了己公司管理层可能存在的舞弊行为。A注册会计师评估后认为该事项对集团财务报表影响不重大， 未再与集团治理层沟通。要求:针对上述第(1)至(3)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。答案:(

33、1)不恰当，如果集团项目组利用对组成部分执行法定审计的组成会计师的工作， 集团项目组应当参与组成部分实施的风险评估程序,不能仅评价其专业胜任能力和职业道德遵守情况。(2)不恰当。 针对因风险而重要的组成部分仅实施审阅不足以获取充分、 适当的审计证据。(3)不恰当。涉及组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应当与治理层沟通解析:问答题51.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司 2018 年末存款余额最小的 5个银行账户合计金额小于实际执行的重要性，A 注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要,决定不

34、对其实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了理由。 (2)A 注册会计师填制了应收账款询证函电子版，由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章,由 A 注册会计师装函并寄发。(3)甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章, A 注册会计师与丙公司财务人员电话核实了回函信息，据此认可了回函结果， 并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。 (4)注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户于公司，并现场函证应账款余额及本年销售额。在 J 公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时，A 注册会计师前往采购部门访谈了采购经理，结果满意。要求:针对上述第(1)至(4)项，逐项指出 A 注册会计师的

35、做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。答案:(1)不恰当。 注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一 银行存款、 借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。(2)不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制。(3)不恰当。应要求被询证者重新回函。(4)不恰当。注册会计师应当对函证的全过程解析:问答题52.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，与上市公司乙公司为同-母公司的重要子公司，乙公司不是该事务所的审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所

36、处于同一网络。甲公司审计项目组在 2018 年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)项目合伙人 A 注册会计师的父亲于 2018 年 5 月买入乙公司股票 20000 股， 该股权对 A 注册会计师的父亲而言不属于重大经济利益。(2) B 注册会计师曾作为审计经理签署了甲公司 2013 年度至 2017 年度审计报告， 之后调离甲公司审计项目组,加入事务所质量控制部,负责复核所有上市公司审计客户的财务报表。(3)审计项目组成员 D 的妻子于 2018 年 5 月在网贷平台上购买了互联网金融产品 10 万元。根据其与网贷平台及资金使用方签署的三方协议,该资金用于补充甲公司某不重要子公司的短期流动资

37、金。(4) 2018 年 9 月，甲公司在海外设立子公司，聘请 XYZ 公司提供设立申请服务，以及业务流程和财务流程文档的编制服务。另网会行(5) 2018 年10 月，XYZ 公司的合伙人 E 应邀参加了甲公司为其经销商举办的研讨会，介绍了数据保护相关的监管要求及 XYZ 公司的相关服务要求:针对上述第(1) 至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册注会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。答案:1.违反。 审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户的关联实体中拥有直接经济利益,否则将因自身利益产生非常严重的不利影响 2.违反。关键审计合伙

38、人在两年的冷却期内不得为该客户的审计业务实施质量控制复核，否则将因密切关系和自身利益产生不利影响 3.违反。 审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户的关联实体中拥有重大间接经济利益,否则将因自身利益产生非常严重的不利影响 4.违反。ABC 会计师事务所的网络所为审计客户的关联实体提供构成财务报告内部控制重大组成部分的信息技术系统服务，将因自我评价产生不利影响。5.违反。注册会计师通过广告或其他营销方式招揽业务,可能对独立性产生不利影响。解析:问答题53.ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:(1)质量控制部负责对事务所的质量控制制度进行监控， 监控的内容为质量控制制度运行的有效

39、性。 (2)经理及以上级别人员须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他人员签署该书面确认函的具体要求由其所在部门的主管合伙人决定。 (3)上市实体审计业务的项目质量控制复 核人员由质量控制部委派， 其他业务的项目质量控制复核人员由项目合伙人推荐， 向质量控制部备案。 (4)审计过程中项目合伙人与项目质量控制复核人员出现意见分歧时,应咨询事务所专业技术委员会,如分歧仍不能解决,经首席合伙人和质量控制主管合伙人批准方可出具审计报告。 (5)审计工作底稿应当自财务报表日起至少保存十年。 要求:针对上述第(1)至(5)项， 逐项指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如

40、不恰当，简要说明理由。答案:(1)不恰当。 质量控制制度监控的内容还应当包括质量控制制度设计的有效性。(2)不恰当。 ABC 会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。(3)不恰当。ABC 会计师事务所的业务质量控制复核人员，如可行，不由项目合伙人挑选。(4)不恰当。只有意见分歧得到解决，项目合伙人才能出具报告。(5)不恰当。ABC 会计师事务所的审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存十年。解析:问答题54.ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项。(1)因无

41、法就甲公司 2018 年度财务报表的多个项目获取充分、适当的审计证据，A 注册会计师发表了无法表示意见,并在审计报告的关键审计事项部分说明:除形成无法表示意见的基础部分所述事项外， 不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计事项。 (2)因丙公司原董事长以子公司名义违规提供对外担保， 导致该子公司 2018 年度发生多起诉讼。 丙公司管理层针对年末未决诉讼在财务报表中估计并确认了大额预计负债。因丙公司在审计报告日前转让了该子公司的全部股权，A 注册会计师认为违规担保事项已解决，对 2018 年度财务报表发表了无保留意见。要求针对上述第(1) 至(3)项，逐项指出 A 注册师的做法是否恰当。如不恰

42、当，简要说明理由。答案:(1)不恰当。除非法律法规另有规定，注册会计师对财务报表发表无法表示意见时,不得在审计报告中沟通关键审计事项。 (2)不恰当。 丙公司不应确认预计负债，A 注册会计师应当对 2018 年财务报表发表非无保留意见。解析:问答题55.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1) A 注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证,银行表示无法就已注销账户回函。 A 注册会计师检查了该账户的注销证明原件， 核对了亲自从中国银行获取的 已开立银行结算账户清单中的相关信息，结果满意;(2)

43、 A 注册会计师对应收账款余额实施了函证程序，有 15家客户未回函。A 注册会计师对其中 14 家实施了替代程序，结果满意;对剩余一家的应收账款余额，因其小于明显微小错报的临界值，A 注册会计师不再实施替代程序。s 5 (3)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估 oA 注册会计师从应付账款明细账中选取 90%的供应商实施函证程序，要求供应商在询证函中填列余额信息。针对上述第(1)至(3)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案:(1)恰当。 (2)不恰当。 对于未回函的余额小于明显微小错报的临界值的应收账款，也应当实施替代程序。(3)不恰当。甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估，应付账款存在低估， 从应付账款明细账中选取项目进行函证不能对应该风险。 /应从供应商订单中选取项目实施函证程序。解析: