《政府会计实务第五版》课件8.基本建设业务的核算代建（4）

1、关于代建制项目的会计处理 建设项目实行代建制的，建设单位应当要求代建单位通过工程结算或年终对账确认在建工程成本的方式，提供项目明细支出、建设工程进度和项目建设成本等资料，归集“在建工程”成本，及时核算所形成的“在建工程”资产，全面核算项目建设成本等情况。 基本规定 1.关于建设单位的账务处理 2.关于代建单位的账务处理 具体账务处理规定 关于建设单位的账务处理 （1）拨付代建单位工程款 （2）按照工程进度结算工程款 或年终代建单位确认在建工程成本 （3）确认代建管理费 （4）项目完工交付使用资产 拨付代建单位工程款时 财务会计财务会计 借：预付账款 预付工程款 （拨付的款项金额） 贷：财政拨款

2、收入 零余额账户用款额度 银行存款 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 贷：财政拨款预算收入 资金结存 结算工程款等时 财务会计财务会计 借：在建工程 建筑安装工程投资 贷：预付账款 预付工程款 预算会计预算会计 无 确认代建管理费时 财务会计财务会计 借：在建工程 待摊投资 贷：预付账款 预付工程款 预算会计预算会计 无 项目完工交付使用时 财务会计财务会计 借：在建工程 建筑安装工程投资 贷：预付账款 预付工程款 同时 借：固定资产等 贷：在建工程 预算会计预算会计 无 项目完工交付使用时 财务会计财务会计 借：在建工程 建筑安装工程投资 贷：预付账款 预付工程款 财政拨款收入 零余

3、额账户用款额度 银行存款 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 贷：财政拨款预算收入 资金结存 （补付的金额） 工程结算、确认代建费或竣工决算时涉及补付资金的，工程结算、确认代建费或竣工决算时涉及补付资金的，应当在确认在建工程的同时，按照补付的金额应当在确认在建工程的同时，按照补付的金额进行处理进行处理。 关于代建单位的账务处理 单独设置“1615代建项目”一级科目，并与建设单位相对应。 代建单位为事业单位的 按照企业类会计准则制度相关规定进行账务处理。 代建单位为企业的 代建项目科目的明细科目设置 按照工程性质和类型设置“建筑安装工程投资”“设备投资”“待摊投资”“其他投资”“待核销基建

4、支出”“基建转出投资”等明细科目，对所承担的代建项目建设成本进行会计核算，全面反映工程的资金资源消耗情况； 日常核算明细 同时，在“代建项目”科目下设置“代建项目转出”明细科目，通过工程结算或年终对账确认在建工程成本的方式，将代建项目的成本转出，体现在建设单位相应“在建工程”账上。 完工结算明细 代建单位的核算业务 收到建设单位拨付的建设项目资金 工程项目使用资金或发生其他耗费 按工程进度与建设单位结算工程款 或年终与建设单位对账确认在建工程成本并转出 确认代建费收入 项目完工交付使用资产 收到建设单位拨付项目资金 财务会计财务会计 借：银行存款 贷：预收账款 预收工程款 预算会计预算会计 无

5、 项目使用资金或耗费 财务会计财务会计 借：代建工程 建筑安装工程投资等 贷：银行存款 应付职工薪酬 工程物资 累计折旧 预算会计预算会计 无 确认代建费收入 财务会计财务会计 借：预收账款 预收工程款 贷：有关收入 预算会计预算会计 借：资金结存 贷：有关预算收入 项目完工交付使用资产 财务会计财务会计 借：代建项目 代建项目转出 贷：代建项目 建筑安装工程投资等 同时 借：预收账款 预收工程款 贷：代建项目 代建项目转出 预算会计预算会计 无 按工程进度与建设单位结算工程款，或年终与建设单位对账确认按工程进度与建设单位结算工程款，或年终与建设单位对账确认在建工程成本并转出，或项目完工交付使用资产时，按照代建项目未转在建工程成本并转出，或项目完工交付使用资产时，按照代建项目未转出的在建工程成本，出的在建工程成本，结转代建项目成本结转代建项目成本，同时，同时，结转预收工程款结转预收工程款。 项目完工交付使用资产 财务会计财务会计 借：银行存款 贷：预收账款 预收工程款 预算会计预算会计 无 工程竣工决算时收到补付资金的，按照补付的工程竣工决算时收到补付资金的，按照补付的金额，金额，登记预收工程款登记预收工程款。 谢谢 谢！谢！