《政府会计实务第五版》课件8.投资收益的核算

1、投资（预算）收益的核算内容 核算事业单位股权投资和债券投资所实现的收益或发生的损失。 投资收益（财务会计） 核算事业单位取得的按照规定纳入部门预算管理的属于投资收益性质的现金流入。 包括股权投资收益、出售或收回债券投资所取得的收益和债券投资利息收入。 投资预算收益（预算会计） 投资（预算）收益的明细核算 应当按照投资的种类等进行明细核算。 投资收益（财务会计） 应当按照“支出功能分类科目”的项级科目等进行明细核算。 投资预算收益（预算会计） 短期短期投资收益投资收益的的核算核算 投资业务投资业务 财务会计核算财务会计核算 出售或到期收回短出售或到期收回短期债券期债券本息本息（收益）（收益） 借

2、：银行存款借：银行存款实收实收 贷：短期投资贷：短期投资成本成本 投资收益投资收益 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存借：资金结存实收实收 贷：投资支出贷：投资支出其他结余其他结余 成本成本 投资投资预算预算收益收益 出售出售或或到期到期收回收回短短期债券本息期债券本息（损失）（损失） 借：借： 银行存款银行存款实收实收 投资收益投资收益 贷贷：短期短期投资投资成本成本 借：资金结存借：资金结存实收实收 投资预算收益投资预算收益 贷贷：投资：投资支出支出 其他结余其他结余 成本成本 长期债券长期债券投资收益投资收益的的核算核算 投资业务投资业务 财务会计核算财务会计核算 出售或到期出售或到

3、期收回收回长长期债券本息期债券本息（损失）（损失） 借：银行存款借：银行存款实收实收 投资收益投资收益 贷贷：长期债券投资：长期债券投资 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存借：资金结存实收实收 投资预算收益投资预算收益 贷：投资支出贷：投资支出其他结余其他结余 成本成本 出售出售或或到期收回到期收回长长期债券本息期债券本息（收益）（收益） 实际实际收到收到利息利息 确认确认应收应收利息利息 借：银行存款借：银行存款 贷：应收利息贷：应收利息 借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：投资预算收益贷：投资预算收益 借：借： 银行存款银行存款实收实收 贷：长期债券投资贷：长期债券投资 应收

4、应收利息利息 投资收益投资收益 借：应收利息借：应收利息 贷：投资收益贷：投资收益 借：资金结存借：资金结存实收实收 贷：投资贷：投资支出支出 其他结余其他结余 成本成本 投资投资预算预算收益收益 无无 长期股权投资收益的核算 投资业务投资业务 财务会计核算财务会计核算 预算会计核算预算会计核算 取得份额取得份额 宣告份额宣告份额 借：银行存款借：银行存款 贷贷：应收股利：应收股利 借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷贷：投资预算收益：投资预算收益 借：应收股利借：应收股利 贷贷：投资收益：投资收益 无无 成本法下成本法下 权益法下权益法下 收到现收到现 金股利金股利 应享有或应享有或

5、应分担的应分担的被投资单被投资单位实现的位实现的净损益的净损益的份额份额 借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷贷：投资预算收益：投资预算收益 借：银行存款借：银行存款 贷贷：应收股利：应收股利 无无 借：长期股权投资借：长期股权投资 损益调整损益调整 贷贷：投资收益：投资收益 被投资单位实现净利润被投资单位实现净利润 借：投资收益借：投资收益 被投资单位发生净亏损被投资单位发生净亏损 贷贷：长期股权投资：长期股权投资 损益调整损益调整 投资收益投资收益期末期末 年末结转年末结转 结转结转业务业务 财务财务会计会计期末结转期末结转 预算预算会计会计年末结转年末结转 损失（损失（借方余额借方余额） 收益（收益（贷方余额贷方余额） 借：其他结余借：其他结余 贷：投资预算收益贷：投资预算收益 借：本期盈余借：本期盈余 贷：投资收益贷：投资收益 借：投资预算收益借：投资预算收益 贷：其他结余贷：其他结余 借：投资收益借：投资收益 贷：本期盈余贷：本期盈余 谢谢 谢！谢！