《政府会计实务第五版》课件6.其他费用（支出）的核算

1、科目核算内容 核算单位发生的除业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、附属单位补助费用、所得税费用以外的各项费用。 其他费用 核算单位除行政支出、事业支出、经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、投资支出、债务还本支出以外的各项现金流出。 其他支出 核算内容包括的具体项目 利息费用 坏账损失 罚没支出 现金资产捐赠支出以及相关税费、运输费等 其他费用 利息支出 对外捐赠现金支出 现金盘亏损失 接受捐赠（调入）和对外捐赠（调出）非现金资产发生的税费支出 资产置换过程中发生的相关税费支出 罚没支出等。 其他支出 明细核算要求 按照类别等进行明细核算 利息费用较多的，可

2、以单独设置“ 利息费用”总账科目 其他费用 按照类别，财政、非财专和其他， “功能分类科目”的项和“出经济分类科目”的款等进行明细核算。如有专项资金支出，还应按照具体项目进行明细核算。 按照财政拨款的种类进行明细核算。 利息支出、捐赠支出等金额较大或业务较多的，可单独设置“利息支出”、“捐赠支出”总账科目。 其他支出 其他费用（支出）的基本业务 （1）利息的计提与支付 （2）以现金资产对外捐赠 （3）坏账准备的计提与退回 （4）罚没支出等其他相关税费 （5）期末/年末结转 计提借款利息 财务会计财务会计 借：其他费用 在建工程 贷：应付利息 长期借款 应计利息 预算会计预算会计 无 支付借款利

3、息 财务会计财务会计 借：应付利息等 贷：银行存款等 预算会计预算会计 借：其他支出 贷：资金结存 货币资金 现金资产对外捐赠 财务会计财务会计 借：其他费用 贷：银行存款等 预算会计预算会计 借：其他支出 贷：资金结存 货币资金 计提坏账准备 财务会计财务会计 借：其他费用 贷：坏账准备 预算会计预算会计 无 冲回多计提的坏账准备 财务会计财务会计 借：坏账准备 贷：其他费用 预算会计预算会计 无 支付罚没等其他相关费用 财务会计财务会计 借：其他费用 贷：银行存款等 预算会计预算会计 借：其他支出 贷：资金结存 货币资金 期末年末结转 财务会计核算财务会计核算 预算会计核算预算会计核算 借：借：本期盈余本期盈余 贷：其他贷：其他费用费用 借：财政拨款借：财政拨款结转结转本年收支结转本年收支结转 财政拨款支出财政拨款支出 非非财政拨款财政拨款结转结转本年收支结转本年收支结转 非同级财政专项资金支出非同级财政专项资金支出 其他其他结余结余 非同级财政、非专项资金支出非同级财政、非专项资金支出 贷：其他支出贷：其他支出财政拨款支出财政拨款支出 非同级财政专项资金支出非同级财政专项资金支出 其他资金支出其他资金支出 谢谢 谢！谢！