《政府会计实务第五版》课件6.国库集中支付业务的核算（平时核算）

1、授权支付业务平时的核算 收到“收到“ 授权支付到账通知书”授权支付到账通知书” 从零余额从零余额支付日常活动费用支付日常活动费用 购买库存物品或固定资产等购买库存物品或固定资产等 从零余额账户提取现金从零余额账户提取现金 将现金退回单位零余额账户将现金退回单位零余额账户 收到“ 授权支付到账通知书” 财务财务会计会计 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 预算会计预算会计 借：资金结存 零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入 支付日常活动费用 财务财务会计会计 借：业务活动费用 单位管理费用等 贷：零余额账户用款额度 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 贷：资金结存 零余额账户用

2、款额度 购买库存物品或购建固定资产等 财务财务会计会计 借：库存物品 固定资产 在建工程 等 贷：零余额账户用款额度 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 贷：资金结存 零余额账户用款额度 从零余额账户提取现金 财务财务会计会计 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金 贷：资金结存 零余额账户用款额度 将现金退回单位零余额账户 财务财务会计会计 借：零余额账户用款额度 贷：库存现金 预算会计预算会计 借：资金结存 零余额账户用款额度 贷：资金结存 货币资金 直接支付业务平时的核算 财政统发工资 财政统发支助 政府采购设备 向职工支付工资等（直接）

3、财务财务会计会计 借：应付职工薪酬 贷：财政拨款收入 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 经营支出等 贷：财政拨款预算收入 向职工支付工资等（非直） 财务财务会计会计 借：应付职工薪酬 贷：零余额账户用款额度 银行存款 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 经营支出等 贷：资金结存 向支助对象发放支助（直接） 财务财务会计会计 借：业务活动费用 单位管理费用等 贷：财政拨款收入 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 经营支出等 贷：财政拨款预算收入 向支助对象发放支助（非直接） 财务财务会计会计 借：业务活动费用 单位管理费用等 贷：零余额账户用款额度 银行存款 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 经营支出等 贷：资金结存 购进固定资产（直接） 财务财务会计会计 借：固定资产等 贷：财政拨款收入 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 经营支出等 贷：财政拨款预算收入 购进固定资产（非直接） 财务财务会计会计 借：固定资产 等 贷：零余额账户用款额度 应付账款 银行存款 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 经营支出 等 贷：资金结存 谢谢 谢！谢！