《政府会计实务第五版》课件5.国库集中支付业务的核算（科目设置）

1、直接支付直接支付 授权支付授权支付 没有专门资金科目，业务没有专门资金科目，业务发生后直接列收列支发生后直接列收列支 通过通过“零余额账户用款额“零余额账户用款额度”度”科目核算收支科目核算收支 注销没有执行的预算指标注销没有执行的预算指标时列当年收入时列当年收入 注销没用额度时冲账、注注销没用额度时冲账、注销未申请用款指标时列收销未申请用款指标时列收 申请执行上年未执行的预申请执行上年未执行的预算指标，列当年支出算指标，列当年支出 额度返还冲回、申请到上额度返还冲回、申请到上年指标列当年用款额度年指标列当年用款额度 当年平时当年平时 当年年末当年年末 下年年初下年年初 当年注销额度和指标、下

2、年返还额度与指标均通过当年注销额度和指标、下年返还额度与指标均通过“财政应返还额度财政应返还额度”科目核算科目核算 国库集中支付业务的核算 两种方式三个时点两种方式三个时点两个账户的两个账户的核算核算 两个科目的核算内容 核算实行国库集中支付的单位核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款收到和支用的零余额账户用款额度。额度。 注：注：授权授权支付平时专用科目支付平时专用科目 零余额账户零余额账户用款额度用款额度 核算实行国库集中支付的单位核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前

3、年度财政直括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。的财政授权支付资金额度。 设置“财政直接支付”、“财设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目。政授权支付”两个明细科目。 财政应返还财政应返还额度额度 两个科目的余额 期末借方余额，反映单期末借方余额，反映单位尚未支用的零余额账位尚未支用的零余额账户用款额度。户用款额度。 年末注销单位零余额账年末注销单位零余额账户用款额度后应无余额。户用款额度后应无余额。 零余额账户零余额账户用款额度用款额度 期末借方余额，反映单期末借方余额，反映单位应收财政返还的资金位应收财政返还的资金

4、额度。额度。 财政应返还财政应返还额度额度 财政应返还额度财政应返还额度 财政授权支付财政授权支付 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 未到账用款额度注销未到账用款额度注销 财政拨款收入财政拨款收入 库存现金库存现金 银行存款银行存款 有关科目有关科目 平时平时 下年度年初下年度年初 已到账额已到账额度注销度注销 恢复上年注销的额度或下达恢复上年注销的额度或下达上年未下达的用款额度上年未下达的用款额度 收到授权支付收到授权支付到账通知书到账通知书 提现、转账、办提现、转账、办理支付事项理支付事项 年终年终 零余额账户零余额账户用款额度用款额度 “零余额账户用款额度零余额账户用款额度”的结构的结构 财政应返还额度财政应返还额度 财政财政直接直接支付支付 有关科目有关科目 未到账用款未到账用款额度注销额度注销 财政拨款收入财政拨款收入 下年额度返还下年额度返还 财政应返还额度财政应返还额度 财政财政授权授权支付支付 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 年终额度注销年终额度注销 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 已到账未用已到账未用额度注销额度注销 下达上年未下达上年未下达额度下达额度 恢复上年注恢复上年注销的额度销的额度 未执行的用款额度注销未执行的用款额度注销 恢复额度后的实际支付恢复额度后的实际支付 “财政应返还额度”“财政应返还额度”的的结构结构 谢谢 谢！谢！