1、固定资产科目 核算单位固定资产的原值。核算单位固定资产的原值。 核算内容核算内容 应当按照固定资产类别和项目进行明细核算。应当按照固定资产类别和项目进行明细核算。 明细核算要求明细核算要求 购入需要安装的，先通过“在建工程”，安装完毕交付使用再转。购入需要安装的，先通过“在建工程”，安装完毕交付使用再转。 以借入、经营租赁租入方式取得的，不通过固定资产科目核算，应当设置备查簿以借入、经营租赁租入方式取得的，不通过固定资产科目核算，应当设置备查簿进行登记。进行登记。 采用融资租入方式取得的，通过固定资产科目核算，并设置“融资租入固定资产”采用融资租入方式取得的，通过固定资产科目核算，并设置“融资
2、租入固定资产”明细科目。明细科目。 经批准在境外购买具有所有权的土地，作为固定资产，通过固定资产科目核算经批准在境外购买具有所有权的土地，作为固定资产，通过固定资产科目核算，并并应当在固定资产科目下设置“境外土地”明细科目，进行相应明细核算。应当在固定资产科目下设置“境外土地”明细科目，进行相应明细核算。 应当考虑应当考虑的四种的四种情况情况 固定资产累计折旧科目 核算单位计提的固定资产累计折旧。核算单位计提的固定资产累计折旧。 公共基础设施和保障性住房计提的累计折旧，应当分别通过“公共基础设施累计折旧公共基础设施和保障性住房计提的累计折旧，应当分别通过“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目和“
3、保障性住房累计折旧”科目核算，不通过（摊销）”科目和“保障性住房累计折旧”科目核算，不通过固定资产累计折旧科目核科目核算。算。 核算内容核算内容 应当按照所对应固定资产的明细分类进行明细核算。应当按照所对应固定资产的明细分类进行明细核算。 明细核算要求明细核算要求 单位计提融资租入固定资产折旧时，应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策。单位计提融资租入固定资产折旧时，应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策。 能够合理确定租赁期届满时将会取得租入固定资产所有权的，应当在租入固定资产尚能够合理确定租赁期届满时将会取得租入固定资产所有权的，应当在租入固定资产尚可使用年限内计提折旧；可使用年限内计提折
4、旧； 无法合理确定租赁期届满时能够取得租入固定资产所有权的，应当在租赁期与租入固无法合理确定租赁期届满时能够取得租入固定资产所有权的，应当在租赁期与租入固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 关于融资租入固定资产的折旧关于融资租入固定资产的折旧 固定资产的核算业务 固定资产取得的核算 固定资产后续支出的核算 固定资产处置的核算 固定资产盘盈盘亏的核算 固定资产累计折旧的核算 固定资产取得的核算业务 外购的固定资产 自行建造的固定资产 融资租入的固定资产 接受捐赠的固定资产 无偿调入的固定资产 置换取得的固定资产 外购不需安装的固定资产 财
5、务会计财务会计 借：固定资产 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 外购需要安装的固定资产 财务会计财务会计 借：在建工程 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 安装（自建）完工交付使用 财务会计财务会计 借：固定资产 贷：在建工程 预算会计预算会计 无 购入固定资产扣留质量保证金 财务会计财务会计 借：固定资产不需安装 在建工程需要安装 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 其他应付款 1 年以内（含1年）
6、 长期应付款 扣留期超过1年 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 实际支付的金额 贷：财政拨款预算收入 资金结存 外购固定资产的核算 外购业务外购业务 财务会计核算财务会计核算 不需安装的不需安装的 借：固定资产借：固定资产 贷贷：财政拨款收入等：财政拨款收入等 预算会计核算预算会计核算 借：事业支出等借：事业支出等 贷贷：资金结存等：资金结存等 需要安装的需要安装的 完工交付使用完工交付使用 借：在建工程借：在建工程 贷贷：财政拨款收入等：财政拨款收入等 借：事业支出借：事业支出 贷贷：资金结存等：资金结存等 借：固定资产借：固定资产 贷贷：在建工程：在建工程 借：事业支出借：事业支
7、出 贷贷：资金结存等：资金结存等 实际支付价款实际支付价款 扣收质保金的扣收质保金的 无无 借：固定资产借：固定资产在建工程在建工程 贷贷：财政拨款收入等：财政拨款收入等 其他其他应付款应付款 长期长期应付款应付款 支付质保金支付质保金 借：其他应付款借：其他应付款 长期长期应付款应付款 贷贷：财政拨款收入：财政拨款收入 借：事业支出借：事业支出 贷贷：资金结存等：资金结存等 融资租入固定资产 财务会计财务会计 借：固定资产不需安装 在建工程需要安装 贷：长期应付款 协议或合同确定的租赁价款 财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 实际支付的相关税费、运输费等 预算会计预算会计 借：行政
8、支出 事业支出等 实际支付的相关税费、运输费等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 定期支付租金时 财务会计财务会计 借：长期应付款 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 融资租赁固定资产的核算 融资租赁业务融资租赁业务 财务会计核算财务会计核算 预算会计核算预算会计核算 借：事业支出借：事业支出 贷：资金结存等贷：资金结存等 实际支付价款实际支付价款 融资租入融资租入 借：固定资产借：固定资产 在建在建工程工程 贷：财政拨款收入等贷：财政拨款收入等 长期长期应付款应付款 定期支付租金定期支付租金 借：长期应付
9、款借：长期应付款 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入 借：事业支出借：事业支出 贷：资金结存等贷：资金结存等 接受捐赠的固定资产 财务会计财务会计 借：固定资产不需安装 在建工程需要安装 贷： 零余额账户用款额度 银行存款等 发生相关税费、运输费等 捐赠收入 差额 预算会计预算会计 借：其他支出 支付的相关税费、运输费等 贷：资金结存 接受捐赠的固定资产（按名义金额） 财务会计财务会计 借：固定资产 名义金额 贷：捐赠收入 借：其他费用 贷： 零余额账户用款额度 银行存款等 发生相关税费、运输费等 预算会计预算会计 借：其他支出 支付的相关税费、运输费等 贷：资金结存 无偿调入的固定资产 财务会
10、计财务会计 借：固定资产不需安装 在建工程需要安装 贷：零余额账户用款额度 银行存款等 发生相关税费、运输费等 无偿调拨净资产 差额 预算会计预算会计 借：其他支出 支付的相关税费、运输费等 贷：资金结存 置换换入的固定资产 财务会计财务会计 借：固定资产 换出资产评估价值+其他相关支出 固定资产累计折旧 无形资产累计摊销 资产处置费用借差 贷：库存物品 固定资产 无形资产等 账面余额 银行存款等 其他相关支出 其他收入贷差 预算会计预算会计 借：其他支出 实际支付的其他相关支出 贷：资金结存 与固定资产有关的后续支出 符合固定资产确认条件的 不符合固定资产确认条件的 符合固定资产确认条件的改
11、扩建后续支出 财务会计财务会计 借：在建工程 固定资产账面价值 固定资产累计折旧 贷：固定资产 账面余额 预算会计预算会计 无 符合固定资产确认条件的费用 财务会计财务会计 借：在建工程 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 应付账款 银行存款等 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 不符合固定资产确认条件的费用 财务会计财务会计 借：业务活动费用 单位管理费用等 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 固定资产后续支出的核算 后续支出业务后续支出业务 财务会计核算财务会计核算 转入在建工程转入在建工程 借：在建工程借：在建工程账面余额账面余额 固定资产固定资产累计累计折旧折旧 贷：固定资产贷：固定资产账面价值账面价值 预算会计核算预算会计核算 无无 符合资本化的符合资本化的 不符合资本化的不符合资本化的 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：事业支出借：事业支出 贷：资金结存等贷：资金结存等 借：业务活动费用等借：业务活动费用等 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：事业支出借：事业支出 贷：资金结存等贷：资金结存等 谢谢 谢！谢！
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