1、主讲内容 应付票据科目 应付票据的确认 应付票据的核算 应付票据科目简介 核算事业单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票,包括银行核算事业单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。承兑汇票和商业承兑汇票。 核算内容核算内容 应当按照债权人进行明细核算。应当按照债权人进行明细核算。 明细核算要求明细核算要求 单位应当设置“应付票据备查簿”,详细登记每一应付票据的种类、号单位应当设置“应付票据备查簿”,详细登记每一应付票据的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号、收款人姓名或单位名数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号、收款人姓名或单位名称
2、,以及付款日期和金额等。称,以及付款日期和金额等。 应付票据到期结清票款后,应当在备查簿内逐笔注销。应付票据到期结清票款后,应当在备查簿内逐笔注销。 日常管理要求日常管理要求 应付票据的确认 开出、承兑商业汇票时 按开出、承兑额确认 以商业汇票抵付应付账款时 按实际抵付金额确认 支付银行承兑汇票的手续费时 直接列入当期费用 收到银行支付到期票据的付款通知时 按应支付金额确认 票据到期单位无力支付票款时 按照应付票据账面余额确认 应付票据的核算业务 开出、承兑商业汇票 以商业汇票抵付应付账款 支付银行承兑汇票的手续费 商业汇票到期 开出、承兑商业汇票 财务会计财务会计 借:库存物品 固定资产等
3、贷:应付票据 预算会计预算会计 无 以商业汇票抵付应付账款 财务会计财务会计 借:应付账款 贷:应付票据 预算会计预算会计 无 支付银行承兑汇票手续费 财务会计财务会计 借:业务活动费用 经营费用等 贷:银行存款等 预算会计预算会计 借:事业支出 经营支出 贷:资金结存 货币资金 收到到期票据的付款通知 财务会计财务会计 借:应付票据 贷:银行存款 预算会计预算会计 借:事业支出 经营支出 贷:资金结存 货币资金 银行承兑汇票到期无力偿付 财务会计财务会计 借:应付票据 贷:短期借款 预算会计预算会计 借:事业支出 经营支出 贷:债务预算收入 商业承兑汇票到期无力偿付 财务会计财务会计 借:应
4、付票据 贷:应付账款 预算会计预算会计 无 应付票据的核算 “应付票据”业务“应付票据”业务 财务会计核算财务会计核算 开出、承兑汇票开出、承兑汇票 借:库存物品等借:库存物品等 贷贷:应付票据:应付票据 预算会计核算预算会计核算 无无 票据抵付应付款票据抵付应付款 付银行汇票手续付银行汇票手续 票据到期付款票据到期付款 借:应付账款借:应付账款 贷贷:应付票据:应付票据 无无 借:经营费用等借:经营费用等 贷贷:银行存款等:银行存款等 借:应付票据借:应付票据 贷贷:银行存款等:银行存款等 借:经营支出等借:经营支出等 贷贷:资金结存等:资金结存等 借:经营支出等借:经营支出等 贷贷:资金结存等:资金结存等 银行汇票银行汇票到期到期 无力无力偿付票款偿付票款 借:经营支出等借:经营支出等 贷贷:债务预算收入:债务预算收入 借:应付票据借:应付票据 贷贷:短期借款:短期借款 商业票据商业票据到期到期 无力无力偿付票款偿付票款 无无 借:应付账款借:应付账款 贷贷:应付票据:应付票据 谢谢 谢!谢!