《政府会计实务第五版》课件4.受托代理业务及其核算

1、主讲内容 受托代理资产的概念 受托代理业务的科目 受托代理业务的核算 受托代理资产的含义 指政府会计主体受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资、罚没物资及其他实物资产等非货币性资产。 基本概念 政府会计主体所受托资产产权不是自己的，只是受托暂时保管，并非最后的实际受益人，除非委托人同意，单位没有占有、处分和获取收益的权利。 与正常资产的区别 设置受托代理科目的意义 将“受托代理资产”纳入资产核算范围主要是考虑到预期增长的服务潜力，比如政府或机构的公信力、服务潜力提升等，也有利于单位在决策时清晰了解表内资产的结构和用途。 设置受托代理资产的意义 将“受托代理负债”同步纳入核算，有利政府会计主体提

2、高债务风险意识，建立债务风险预警机制，强化内部控制管理。 设置受托代理负债的意义 受托代理资产科目简介 核算单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资等的成本。 单位管理的罚没物资也应当通过本科目核算。 单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算，应当通过“库存现金”、“银行存款”科目进行核算。 核算内容 应当按照资产的种类和委托人进行明细核算；属于转赠资产的，还应当按照受赠人进行明细核算。 明细核算要求 受托代理负债科目简介 核算单位接受委托取得受托代理资产时形成的负债。 核算内容 与受托代理资产和受托代理的货币资金对应。 明细核算要求 受托

3、代理货币资金的科目设置 在“库存现金”总账科目下设置“受托代理资产”明细科目。 受托代理、代管的现金 在“银行存款”总账科目下设置“受托代理资产”明细科目。 受托代理、代管的银行存款 不同受托代理对象核算的区别 受托代理货币资金的核算 在库存现金、银行存款总账科目下设置“受托代理资产”明细科目，与“受托代理负债”总账科目对应 受托代理物资的核算 直接通过“受托代理资产”和“受托代理负债”两个总账科目核算 受托代理业务的核算 受托代理业务受托代理业务 收到受托代理资产收到受托代理资产 库存现金业务库存现金业务 借：库存现金借：库存现金 受托代理资产受托代理资产 贷：受托代理负债贷：受托代理负债

4、支付或支付或转转赠赠受托受托资产资产 借：受托代理负债借：受托代理负债 贷：库存现金贷：库存现金 受托代理资产受托代理资产 银行存款业务银行存款业务 非货币资金业务非货币资金业务 借：银行存款借：银行存款 受托代理资产受托代理资产 贷：受托代理负债贷：受托代理负债 借：受托代理负债借：受托代理负债 贷：银行存款贷：银行存款 受托代理资产受托代理资产 借：受托代理资产借：受托代理资产 贷：受托代理负债贷：受托代理负债 借：受托代理负债借：受托代理负债 贷：受托代理资产贷：受托代理资产 注：非货币资金受托代理业务发生的由受托方承担的相关税费、运输费财务会注：非货币资金受托代理业务发生的由受托方承担的相关税费、运输费财务会计记入“其他费用”，预算会计记入“其他支出”；取消计记入“其他费用”，预算会计记入“其他支出”；取消转转赠赠且且不再收回的物资不再收回的物资记入“其他收入”；处置罚没物资的变价款记入“应缴财政款”。记入“其他收入”；处置罚没物资的变价款记入“应缴财政款”。 谢谢 谢！谢！