《政府会计实务第五版》课件3.基本业务活动费用的核算（举例）

1、主讲内容 基本活动费用（支出）科目设置 基本活动费用（支出）科目详解 基本活动费用（支出）核算业务 基本业务活动费用核算举例 （1）计提并支付职工薪酬 （2）发生外部人员劳务费 （3）发生预付款项 （4）购买资产等 （5）领用库存物品 （6）计提的折旧（摊销） （7）发生应负担的税费 （8）发生其他各项费用 （9）计提专用基金 （10） 购货退回等 （11）期末/年末结转 （1）计提并支付在职职工薪酬 计提时，按照计算的金额 实际支付给职工并代扣个人所得税时 实际缴纳税款时 计提在职职工薪酬 财务会计财务会计 借：业务活动费用 贷：应付职工薪酬 预算会计预算会计 无 支付薪酬并代扣个人所得税

2、财务会计核算财务会计核算 借：应付职工薪酬（应应付数）付数） 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 其他应交税费 应交个人所得税 预算会计核算预算会计核算 借：事业支出 （实付数）（实付数） 贷：财政拨款预算收入 资金结存 缴纳个人所得税 财务会计财务会计 借：其他应交税费 应交个人所得税 贷：银行存款 零余额账户用款额度 预算会计预算会计 借：事业支出 按照实际缴纳额 贷：资金结存 （2）计提并支付外部人员劳务费 计提时，按照计算的金额 实际支付给职工并代扣个人所得税时 实际缴纳税款时 计提时，按照计算的金额 财务会计财务会计 借：业务活动费用 贷：其他应付款 预算会计预算会计 无

3、 实际支付并代扣个人所得税 财务会计财务会计 借：其他应付款（应付数） 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 其他应交税费 应交个人所得税 预算会计预算会计 借：事业支出（实付数） 贷：财政拨款预算收入 资金结存 实际缴纳税款时 财务会计财务会计 借：其他应交税费 应交个人所得税 贷：银行存款 零余额账户用款额度 预算会计预算会计 借：事业支出 按照实际缴纳额 贷：资金结存 （3）业务活动发生的预付款项 预付账款支付款项时 预付账款结算时 暂付款项支付款项时 暂付款项结算或报销时 支付预付款项 财务会计财务会计 借：预付账款 贷：财政拨款收入 银行存款 零余额账户用款额度 预算会计预

4、算会计 借：事业支出 贷：财政拨款预算收入 资金结存 预付账款结算时 财务会计财务会计 借：业务活动费用（结算结算数）数） 贷：预付账款 （预预付数）付数） 财政拨款收入 银行存款 零余额账户用款额度 （补付数）（补付数） 预算会计预算会计 借：事业支出（补付数）（补付数） 贷：财政拨款预算收入 资金结存 支付暂付款项时 财务会计财务会计 借：其他应收款 贷：银行存款 预算会计预算会计 无 暂付款项结算或报销 财务会计财务会计 借：业务活动费用 贷：其他应收款 预算会计预算会计 借：事业支出 贷：资金结存 （4）购买物资设备等 财务会计财务会计 借：库存物品 固定资产 无形资产 在建工程等 贷

5、：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 预算会计预算会计 借：事业支出 贷：资金结存 （5）领用物资 财务会计财务会计 借：业务活动费用 贷：库存物品 预算会计预算会计 无 （6）计提折旧或摊销 财务会计核算财务会计核算 借：业务活动费用 贷：固定资产累计折旧 无形资产累计摊销 公共基础设施累计折旧（摊销） 保障性住房累计折旧 预算会计核算预算会计核算 无 （7）计提其他税费及附加 财务会计财务会计 借：业务活动费用 贷：其他应交税费 预算会计预算会计 无 （7）支付其他税费及附加 财务会计财务会计 借：其他应交税费 贷：银行存款等 预算会计预算会计 借：事业支出 贷：资金结存 （8）业

6、务活动发生其他费用 财务会计财务会计 借：业务活动费用 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 预算会计预算会计 借：事业支出 按照实际支付的金额 贷：财政拨款预算收入 资金结存 （9）按收入计提基金计入费用 财务会计财务会计 借：业务活动费用 贷：专用基金 预算会计预算会计 无 （10）当年发生购货退回 财务会计财务会计 借：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 贷：库存物品 业务活动费用 预算会计预算会计 借：财政拨款预算收入 资金结存 贷：事业支出 （11）期末/年末结转 财务会计财务会计 借：本期盈余 贷：业务活动费用 预算会计预算会计 借：财政拨款结转 本年收支结转 财

7、政拨款支出 非财政拨款结转 本年收支结转 非同级财政 专项资金支出 其他结余 非同级财政、 非专项资金支出 贷：事业支出 期末年末结转 财务会计核算财务会计核算 预算会计核算预算会计核算 借借：本期盈余本期盈余 贷贷：业务活动费用：业务活动费用 单位管理费用单位管理费用 借：财政拨款结转借：财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转 财政拨款支出财政拨款支出 非非财政拨款结转财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转 非同级财政专项资金支出非同级财政专项资金支出 其他其他结余结余 非同级财政、非专项资金非同级财政、非专项资金支出支出 贷：行政支出贷：行政支出财政拨款支出财政拨款支出 非同级财政专项支出非同级财政专项支出 其他资金支出其他资金支出 事业支出事业支出财政拨款支出财政拨款支出 非同级财政专项支出非同级财政专项支出 其他资金支出其他资金支出 谢谢 谢！谢！