《政府会计实务第五版》课件2.基本业务活动费用的核算（科目）

1、主讲内容 基本活动费用（支出）科目设置 基本活动费用（支出）科目详解 基本活动费用（支出）核算业务 基本活动费用（支出）科目 业务活动费用 单位管理费用 财务会计 行政支出 事业支出 预算会计 两个费用科目的基本核算内容 核算单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。 业务活动费用 核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用。 单位管理费用 两个费用科目的一般明细 应当按照项目、服务或者业务类别、支付对象等进行明细核算。 业务活动费用 应当按照项目、费用类别、 支付对象等进行明细核算。 单位管理费用 两个费用科目的成本明细 为了满足成本核算

2、需要，可按照“工资福利费用”等成本项目设置明细科目，归集能够直接计入业务活动或采用一定方法计算后计入业务活动的费用。 业务活动费用 为了满足成本核算需要，可按照“工资福利费用”等成本项目设置明细科目，归集能够直接计入单位管理活动或采用一定方法计算后计入单位管理活动的费用。 单位管理费用 两个费用科目的明细科目 业务活动业务活动费用的明细费用的明细 工资福利费用 商品和服务费用 对个人和家庭的补助费用 对企业补助费用 固定资产折旧费 无形资产摊销费 公共基础设施折旧（摊销）费 保障性住房折旧费 计提专用基金 单位单位管理费用的明细管理费用的明细 工资福利费用 商品和服务费用 对个人和家庭的补助费

3、用 固定资产折旧费 无形资产摊销费 注：两个费用科目明细科注：两个费用科目明细科目的设置参照了目的设置参照了政府收支分政府收支分类科目类科目“部门预算支出经济分部门预算支出经济分类类”的类级科目分类。的类级科目分类。 两个支出科目的基本核算内容 核算行政单位履行其职责实际发生的各项现金流出。 行政支出 核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实际发生的各项现金流出。 事业支出 事业单位若发生教育、科研、医疗、行政管理、后勤保障等活动的，可在“事业支出”事业单位若发生教育、科研、医疗、行政管理、后勤保障等活动的，可在“事业支出”科目下设置相应的明细科目进行核算，或单设“教育支出”、科目下设置相应

4、的明细科目进行核算，或单设“教育支出”、 “科研支出”、“医疗支“科研支出”、“医疗支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”等一级会计科目进行核算。出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”等一级会计科目进行核算。 两个支出科目的一般明细 应当分别按照“财政拨款支出”、“非财政专应当分别按照“财政拨款支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”，“基本支项资金支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等进行明细核算，并按照出”和“项目支出”等进行明细核算，并按照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算；的项级科目进行明细核

5、算； “基本支出”和“项目支出”明细科目下应当“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照政府收支分类科目中“部门预算支出按照政府收支分类科目中“部门预算支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算，同经济分类科目”的款级科目进行明细核算，同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。行明细核算。 行政支出行政支出 应当分别按照“财政拨款支出”、“非财政专应当分别按照“财政拨款支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”，“基本支项资金支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等进行明细核算，并按照出”和“项目支出”等进行明细核算，并按

6、照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算；的项级科目进行明细核算； “基本支出”和“项目支出”明细科目下应当“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照政府收支分类科目中“部门预算支出按照政府收支分类科目中“部门预算支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算，同经济分类科目”的款级科目进行明细核算，同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。行明细核算。 事业支出事业支出 二级明细二级明细 一级明细（二维设置）一级明细（二维设置） 按支出性质设置按支出性质设置 按资金来源设置按资金来源设

7、置 项目支出项目支出 基本支出基本支出 人员经费人员经费 日常公日常公 用经费用经费 项目项目1 项目项目2 项目项目3 再按“支出经济分类”款级设置再按“支出经济分类”款级设置 再按“支出功能分类”项级设置再按“支出功能分类”项级设置 财政拨款财政拨款支出支出（再按拨款种类）（再按拨款种类） 其他资金支出其他资金支出 非财政专项资非财政专项资金支出金支出 明细科目二维设置及其关系明细科目二维设置及其关系 两个支出科目的选择明细 有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当在“财政拨款支出”明细科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。 行政支出 有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的事业单位，还应当在“财政拨款支出”明细科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。 事业支出 两个支出科目的特殊明细 对于预付款项，可通过在本科目下设置“待处理”明细科目进行核算，待确认具体支出项目后再转入相关明细科目。 年末结账前，应将“待处理”明细科目余额全部转入相关明细科目。 行政支出 对于预付款项，可通过在本科目下设置“待处理”明细科目进行明细核算，待确认具体支出项目后再转入相关明细科目。 年末结账前，应将“待处理”明细科目余额全部转入相关明细科目。 事业支出 谢谢 谢！谢！