《政府会计实务第五版》课件1.非财政性调剂的核算

1、主讲内容 上下级非财政性资金调剂概述 上级补助（预算）收入的内容 上级补助（预算）收入的确认 非财政性资金调剂业务的核算 上下级非财政性资金调剂概述 上下级间非财政资金调剂含义 上下级间非财政资金调剂模型 上下级间非财政资金调剂科目 上下级间非财政资金调剂含义 收到上级非财政补助款 对附属单位非财政补助 收到附属单位上缴款项 上缴给上级非财政款项 上级补助收入上级补助收入 上级补助预算收入上级补助预算收入 对附属单位补助费用对附属单位补助费用 对附属单位补助支出对附属单位补助支出 上缴上级费用上缴上级费用 上缴上级支出上缴上级支出 附属单位上缴收入附属单位上缴收入 附属单位上缴预算收入附属单位

2、上缴预算收入 附属附属富富单位单位 附属附属穷穷单位单位 上级单位上级单位 上下级间非财政资金调剂模型 上下级间非财政资金调剂科目 上缴上级费用 附属单位上缴收入 对附属单位补助费用 上级补助收入 财务会计 上缴上级支出 附属单位上缴预算收入 对附属单位补助支出 上级补助预算收入 预算会计 上级补助（预算）收入核算内容 核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政拨款收入。 上级补助收入 核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助现金流入。 上级补助预算收入 上级补助（预算）收入的要点 上级主管部门和上级单位 非财政拨款收入 非常规性收入 上级主管部门和上级单位 指事业单位按照行政隶属关

3、系归属的部门或单位。 如某市中学，其行政主管部门为市教育局。 上级主管部门 指与事业单位无行政隶属关系但发生经费领拨关系的部门或单位。 如某市防疫站，其上级单位为省防疫站。 上级单位 非财政拨款收入 既不是纳入本单位部门预算的财政拨款，也不是同级政府部门或上下级政府部门、财政部门转拨的财政款。 首先不是财政的 是上级主管部门或上级单位自身的收入或集中的收入。如，省民政厅将接受的社会公益捐赠转拨给所属单位按捐赠人指定用途安排。 其次是自己的 关于非常规性收入 上级补助收入并不是事业单位的经常性收入，主管部门或上级单位一般根据自身的资金情况和事业单位的工作需要进行拨付。 拨付具有随机性 一般是用于

4、弥补事业单位因完成特定任务或达到特定目标，所需资金不足而拨付的补助资金，绝大多数都有具体的项目指向。 使用具有特定性 明细科目设置的规定 应当按照发放补助单位、补助项目等进行明细核算。 上级补助收入 应当按照发放补助单位、补助项目、政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的项级科目等进行明细核算。 如有专项资金收入，还应按照具体项目进行明细核算。 上级补助预算收入 明细科目设置 上级补助收入上级补助收入 上级单位上级单位 补助项目进行辅助核算补助项目进行辅助核算 主管部门主管部门 补助项目进行辅助核算补助项目进行辅助核算 上级补助上级补助预算收入预算收入 上级单位上级单位 专项资金专项资金 功能

5、分类、补助项目进功能分类、补助项目进行辅助核算行辅助核算 非专项资金非专项资金 主管部门主管部门 专项资金专项资金 功能分类、补助项目进功能分类、补助项目进行辅助核算行辅助核算 非专项资金非专项资金 市中学接受市教育局非财政补助 财务会计财务会计 借：银行存款 贷：上级补助收入 主管部门 防疫专项款 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金 贷：上级补助预算收入 主管部门 防疫专项款 功能分类 市中学用上述补助购买防疫物资 财务会计核算财务会计核算 借：业务活动费用 商品和服务支出 贷：银行存款 预算会计核算预算会计核算 借：事业支出 非财政专项资金支出 功能分类 项目支出 （抗疫专项款） 贷

6、：资金结存 货币资金 上级补助（预算）收入图示 核算业务核算业务 财务会计核算财务会计核算 确认应补确认应补 助额度助额度 借：其他应收款借：其他应收款 贷：上级补助收入贷：上级补助收入 预算会计核算预算会计核算 无无 实际收到实际收到 应拨款应拨款 专项专项 借：银行存款等借：银行存款等 贷：其他应收款贷：其他应收款 借：资金结存等借：资金结存等 贷：上级补助预算收入贷：上级补助预算收入 借借：上级补助收入：上级补助收入 贷：本期盈余贷：本期盈余 借借：上级补助预算：上级补助预算收入收入 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转 期末期末/ /年年 末结转末结转 非专项

7、非专项 借借：上级补助预算：上级补助预算收入收入 贷：其他结余贷：其他结余 上下级间非财政资金调剂的核算 非财政调剂业务非财政调剂业务 财务会计核算财务会计核算 上缴给上级款项上缴给上级款项 借：上缴上级费用借：上缴上级费用 贷：银行存款等贷：银行存款等 预算会计核算预算会计核算 借：上缴上级支出借：上缴上级支出 贷：资金结存等贷：资金结存等 收附属单位缴款收附属单位缴款 对附属单位补助对附属单位补助 收上级补助款项收上级补助款项 借：银行存款等借：银行存款等 贷：附属单位上缴收入贷：附属单位上缴收入 借：资金结存等借：资金结存等 贷：附属单位上缴预算收入贷：附属单位上缴预算收入 借：对附属单

8、位补助费用借：对附属单位补助费用 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：银行存款等借：银行存款等 贷：上级补助收入贷：上级补助收入 借：对附属单位补助支出借：对附属单位补助支出 贷：资金结存等贷：资金结存等 借：资金结存等借：资金结存等 贷：上级补助预算收入贷：上级补助预算收入 非财政资金调剂期末年末结转 期末期末年末结转业务年末结转业务 财务会计核算财务会计核算 上缴上缴上级上级 借借：本期盈余本期盈余 贷：上缴上级费用贷：上缴上级费用 预算会计核算预算会计核算 借：其他结余借：其他结余 贷：上缴上级支出贷：上缴上级支出 附属附属单位单位上缴上缴 对附属单位补助对附属单位补助 上级上级补助补助 借：附属单位上缴收入借：附属单位上缴收入 贷贷：本期盈余本期盈余 借：附属单位上缴预算收入借：附属单位上缴预算收入 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转专项专项 其他其他结余结余 非专项非专项 借借：本期盈余本期盈余 贷：对附属单位补助费用贷：对附属单位补助费用 借：上级补助收入借：上级补助收入 贷贷：本期盈余本期盈余 借：其他结余借：其他结余 贷：对附属单位补助支出贷：对附属单位补助支出 借：上级补助预算收入借：上级补助预算收入 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转专项专项 其他结余其他结余 非专项非专项 谢谢 谢！谢！