21年会计真题含解析
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1、2121年会计真题(回忆版)持续更新年会计真题(回忆版)持续更新 1.(考生回忆版)下列各项所有者权益相关项目中,以后期间能够转入当期净利润的是() A.股本溢价 B.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效 套期的部分 C.非交易性权益工具投资公允价值变动额 D.重新计量设定受益计划变动额 【答案】B 【解析】选项A,计入资本公积股本溢价,以后期间不转入净利润;选项B,计入其他综合收益,以后期间结转计入净利润;选项C,计入其他综合收益,以后期间结转计入留存收益,不结转计入净利润;选项D,计入其他综合收益以后期间结转不计入净利润。 2.(考生回忆版)下列各项关于企业存货计量的表述中,正确的有
2、()。 A.生产设备发生的日常维修费用应计入存货成本 B.季节性停工期间生产车间发生的停工损失应计入存货成本 C.存货入库后发生的仓储费用应计入存货成本 D.受托加工存货成本中不应包括委托方提供的材料成本 【答案】ABD 【解析】企业在采购入库后发生的储存费用,应计入当期损益,但是,在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本,选项C错误。 3.(考生回忆版) 甲公司为增值税一般纳税人。 2x20年, 甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)初次购买增值税税控系统专用设备,实际支付200万元;(2)支付增值税税控系统技术维护费用50万元;(3)交纳资源税100万元;(4)交纳
3、印花税80万元。假定税法规定,初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵扣。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述 中,正确的是()。 A.交纳的印花税应直接计入当期管理费用 B.支付增值税税控系统技术维护费在增值税应纳税 额中抵扣时应确认为营业收入 C.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用在增值税应纳税额中抵扣时应冲减当期管理费用 D交纳的资源税应计入生产成本 【答案】C 【解析】 选项A,交纳的印花税计入税金及附加; 选项B,税控系统技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目(一
4、般纳税人)或“应交税费应交增值税”科目(小规模纳税人),贷记“管理费用”等科目;选项C,初次购入增值税税控系统专用设备, 按实际支付或应付的金额在增值税应纳税额中全额抵减的, 按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目(一般纳税人)或“应交税费应交增值税”科目(小规模纳税人),贷记“管理费用”等科目;选项D,企业交纳的资源税,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费应交资源税”科目。 4.(考生回忆版)2x20年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司以其生产的产品作为奖品, 奖励给20名当年度被评为优秀的生产工人。 上述产品的销售价格总额为500万元,销售成本
5、为420万元;(2)根据甲公司确定的利润分享计划,以当年度实现的利润总额为基础,计算的应支付给管理人员利润分享金额为280万元; (3)甲公司于当年起对150名管理人员实施累积带薪年休假制度,每名管理人员每年可享受7个工作日的带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度。 超过1年未使用的权利作废, 也不能得到任何现金补偿。2x20年,有10名管理人员每人未使用带薪年休假2天,预计2x21年该10名管理人员将每人休假9天。甲公司平均每名管理人员每个工作日的工资为300元。不考虑相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司上述职工薪酬会计处理的表述中,正确的是() A.2x20年应从工资费用中扣
6、除已享受带薪年休假权利的140名管理人员的工资费用29.4万元 B.将自产的产品作为奖品发放应按420万元确认应付职工薪酬 C.根据利润分享计划计算的2x20年应支付给管理人员的280万元款项应作为利润分配处理 D.2x20年应确认10名管理人员未使用带薪年休假费用0.6万元并计入管理费用 【答案】D 【解析】 企业应在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时, 确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬, 并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。 应确认的职工薪酬费用为10 x(9-7)x300/10000=0.6(万元),选项A错误,选项D正确;企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给
7、职工的, 应当按照该产品的公允价值和相关税费, 计量应计入成本费用的职工薪酬金额,选项B不正确;企业应当将利润分享计划确认相关的应付职工薪酬,并计入当期损益或者相关资产成本,不作利润分配处理,选项C不正确。 5.(考生回忆版)2x20年1月1日,甲公司对外发行2000万份认股权证。行权日为2x21年7月1日,每份认股权证可以在行权日以8元的价格认购甲公司1股新发行的股份。2x20年度,甲公司发行在外普通股加权平均数为6000万股, 每股平均市场价格为10元, 2x20年度甲公司归属于普通股股东的净利润为5800万元。不考虑其他因素,甲公司2x20年度的稀释每股收益是( )。 A.0.73元股
8、B.0.76元股 C.0.97元股 D.0.91元股 【答案】D 【解析】调整增加的普通股股数2000-2000 x8/10=400(万股),甲公司2x20年度稀释每 股收益5800/(6000+400)=0.91(元股)。 15.(考生回忆版)2x19年11月20日,甲公司以5100万元购入一台大型机械设备,经安装调试后,于2x19年12月31日投入使用。该设备的设计年限为25年,甲公司预计使用20年,预计净残值100万元,按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按20年、预计净残值100万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2x20年实现利润总额3000万元
9、, 适用的企业所得税税率为25%,甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。 甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。 除本题所给资 料外,无其他纳税调整事项,不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司2x20年度对上述设备相关会计处理的表述中,正确的有()。 A.2x20年末该设备的账面价值为4850万元 B.确认当期所得税815万元 C.设备的账面价值小于其计税基础的差异260万元应 确认递延所得税资产65万元 D.计提折旧510万元 【答案】BCD 【解析】2x20年甲公司该设备计提折旧额5100 x2/20=510(万元),2x20年末
10、该设备账面 价值5100-510=4590(万元),选项A错误,选项D正确;2x20年末该设备计税基础5100-(5100-100)/20=4850(万元),账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异260万元(4850-4590),确认递延所得税资产65万元(260 x25%),甲公司确认当期应交所得税(3000+260)x25%=815(万),选项B和C正确。 16.(考生回忆版)乙公司为甲公司的联营企业,丙公司为乙公司的全资子公司,丁公司为甲公司的母公司 (戊公司) 的营联企业。 不考虑其他因素, 下列各项构成甲公司关联方的有 () 。 A.丙公司 B.戊公司 C.丁公司 D.乙公司 【
11、答案】ABCD 【解析】构成关联方的关系如下: (1)该企业的联营企业。联营企业包括联营企业的子公司。选项A和D正确。 (2)该企业的母公司。选项B正确。 (3)企业与其所属企业集团的其他成员单位 (包括母公司和子公司) 的合营企业或联营企业。选项C正确。 17.(考生回忆版)下列各项关于商誉会计处理的表述中,正确的有()。 A.企业内部产生的商誉不应确认为一项资产 B.因商誉不具有实物形态,符合无形资产的特征,应确认为无形资产 C.同一控制下企业合并中合并方实际支付的对价与取得被投资方于合并日净资产账面价值份额的差额不应确认为商誉 D.非同一控制下企业合并中购买方实际支付的对价小于取得被投资
12、方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额应计入当期损益 【答案】ACD 【解析】商誉不具有可辨认性,虽然是没有实物形态的非货币性资产,但不构成无形资产,选项A正确, 选项B不正确; 同一控制下的企业合并中合并方实际支付的对价与取得被投资方合并日净资产账面价值份额的差额,计入资本公积,不确认为商誉,选项C正确;非同一控制下企业合并中购买方实际支付的对价小于取得被投资方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额,应当计入当期损益,选项D正确。 18.(考生回忆版)下列各项关于无形资产定义和特征以及会计处理的表中,正确的有( )。 A.对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销但应在每个会计期末进行减值测试
13、B.无形资产属于非货币性资产 C.企业为引入新产品进行宣传发生的广告费不应计入无形资产的成本 D.无形资产的特征之一是具有可辨认性,能够从企业中分离或者划分出来 【答案】ABCD 19.(考生回忆版)2x20年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司持有乙公司60%的股权,其与丙公司签订合同,拟全部出售对乙公司的股权投资,截至2x20年末已办理完成股权过户登记手续,出售股权所得价款已收存银行;。 (2)甲公司发现应于2x19年确认为当年费用的某项支出未计入2x19年利润表, 该费用占2x19年实现净利润的0.2%;(3)自甲公司设立以来,其对销售的商品一贯提供3年内的产品质量保证,但在与
14、客户签订的合同或法律法规中并没有相应的条款;(4)因甲公司对丁公司提供的一批商品存在质量问题,丁公司 向法院提起诉讼,向甲公司索赔500万元,截至2x20年12月31日法院仍未作出最终判决。不考虑其他因素,下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。 A.乙公司虽被甲公司出售,但乙公司的财务报表仍应按持续经营假设对会计要素进行确认、计量和报告 B.甲公司未经法院最终判决的诉讼事项因资产负债表日未获得全部信息而无需进行会计处理,符合及时性要求 C.甲公司销售商品提供3年内的产品质量保证属于一项推定义务 D.甲公司未在2x19年确认的费用因其不重要而无需调整2x19年度的财务报表 【
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