注册会计师考试_税法_练习题_验证200_共200题_第2套
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1、注册会计师考试_税法_练习题_验证200_共200题_第 2 套单选题1.某高校吴教授取得翻译收入 20000 元,从中先后拿出 6000 元、5000 元,通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区,该项翻译收入应纳个人所得税( )。A)700 元B)1040 元C)1280 元D)1428 元答案:B解析:应纳税所得额=20000(1-20%)=16000(元);捐赠贫困地区的扣除限额=1600030%=4800(元);向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除;应纳个人所得税=(16000-4800-6000)20%=1040(元)。单选题2.从中国境外取得所得的纳税人, 在纳税年度终了后
2、( )日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。A)7B)15C)30D)45答案:C解析:从中国境外取得所得的纳税人,在纳税年度终了后 30 日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。单选题3.下列项目中,符合税控管理规定的是( )。A)不能按照规定安装、使用税控装置的可以处 2000 元以下罚款B) 不能按照规定安装、使用税控装置的可以处 2000 元以上罚款C) 不能按照规定安装、使用税控装置,情节严重的可以处 2000 元以上罚款D) 不能按照规定安装、使用税控装置,情节严重的可以处 10000 元以上罚款答案:A解析:单选题4.根据企业所得税的规定,在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的
3、是()。A) 企业代员工个人支付的个人所得税B) 企业不征税收入用于支出所形成的费用C) 提取的环境保护基金用于扩大再生产D) 子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用答案:D解析:企业所得税的纳税人为员工个人支付的个人所得税款, 不得在所得税前扣除;不征税收入对应的支出,不得扣除;企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除,上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。单选题5.企业的变革中,人类行为的变革可以分为解体、变革和重新巩固三个阶段,而在解体阶段进行分析的时候,要确定来自外部环境的各种威胁的本质,比如可能威胁公司未来业绩的市场竞争,那么最适宜
4、的分析方式是()。A)PEST 分析B)SWOT 分析C)钻石模型分析D)五力模型分析答案:A解析:解体阶段,确定来自外部环境的各种威胁的本质时,适宜执行 PEST 分析。(参见教材 138 页)【该题针对“战略变革模式”知识点进行考核】单选题6.以下项目所得,应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是()。A)个人提供担保取得的收入B)个人从非雇佣单位取得的营销业绩奖励C)出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D)出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入答案:B解析:本题考核个人所得税征税范围的知识点。
5、选项 A,按“其他所得”缴纳个人所得税;选项 C,按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。选项 D,按“工资、薪金所得”纳税。单选题7.纳税人实行源泉扣缴方法的,其每次代扣代缴的期限是( )。A)代扣之日起 5 日内B)代扣之日起 7 日内C)代扣之日起 10 日内D)代扣之日起 15 日内答案:B解析:单选题8.下列项目中,不属于税收法律关系权利主体的是( )。A)财政机关B)税务机关C)海关D)国务院答案:D解析:单选题9.王某的一篇论文被编入某论文集出版, 取得稿酬 5000 元, 当年因添加印数又取得追加稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为()。A)728 元
6、B)784 元C)812 元D)868 元答案:B解析:个人所得税法对稿酬“次”的规定为: 同一作品出版发表以后, 因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后,计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2000)(1-20%)20%(1-30%)=784(元)。单选题10.下列项目中,符合财产租赁所得税前扣除税费的次序是( )。A)(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(2)向出租方支付的租金;(3)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用;(4)税法规定的费用扣除标准。B)(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(2)向出租方支付的租金;(3)税法规定的费用
7、扣除标准;(4)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。C)(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(2)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用;(3)向出租方支付的租金;(4)税法规定的费用扣除标准。D)(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(2)税法规定的费用扣除标准;(3)向出租方支付的租金;(4)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。答案:A解析:单选题11.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定,采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务的发生时间是()。A)销售方收到第一笔货款的当天B)销售方收到剩余货款的当天C)销售方发出货物的当天D)购买方收到货物的当天答案:C解析:本题考核增值税的纳税
8、义务的发生时间。 采取预收货款方式销售货物, 为货物发出的当天。单选题12.某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额 11 万元(其中含 1 万元的装卸费和搬运费), 本月支付运费 20 万元(其中含 1 万元的保险费,1 万元的国际货物代理费用),本期允许抵扣的进项税额为()万元。A)2.63B)2.56C)2.7D)2.83答案:B解析: 税法规定,从农业生产者收购农产品,可以按买价乘以 13%计算抵扣进项税;买价是指收购凭证上的购进价,不含其他杂费。国际货运代理费用不得计算抵扣进项税。允许抵扣的进项税=(11-1)13%+(20-1-1)7%=2.56(万元)单选题1
9、3.根据个人股票期权所得的征税规定, 员工行权时, 从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额,应计算缴纳个人所得税,其适用的应税所得项目为()。A)财产转让所得B)劳务报酬所得C)工资、薪金所得D)利息、股息、红利所得答案:C解析:员工行权时, 从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额,应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税,故C 选项表述正确。单选题14.某服装加工厂,2010 年营业额 80 万元,但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011 年 5 月,该厂提供加工劳务价税合计 20 万元,另在加工过程中取得违约
10、金 3.4 万元;购进的料件均取得增值税专用发票, 对应的增值税税款合计3 万元。该加工厂本月应缴纳增值税()万元。A)0.68B)1.32C)1.40D)3.40答案:D解析:根据增值税暂行条例实施细则第三十四条的规定,纳税人销售额超过小规模纳税人标准, 未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=(20+3.4)(1+17%)17%=3.4(万元)。单选题15.纳税人销售的下列自产货物中,实行增值税即征即退 100%政策的是()。A) 翻新轮胎B) 再生水C) 以人发为全部原料生产的假发D) 融资性售后回租业
11、务中承租方出售资产的行为答案:C解析:单选题16.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为 17%,退税率为13%。2011 年 8 月发生以下业务:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款 300 万元, 进项税额 51 万元通过认证。 当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 150 万元。上期末留抵税款 22 万元。本月内销货物不含税销售额 120 万元。本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。该企业当月应退的增值税为( )。A)14.30 万元B)48.20 万元C)33.80 万元D)19.50 万元答案:A解析:(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口
12、料件的组成计税价格(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150(17%-13%)=6(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260(17%-13%)-6=4.4(万元)(3)当期应纳税额=12017%-(51-4.4)-22=-48.20(万元)(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格材料出口货物的退税税率=15013%=19.50(万元)(5)出口货物“免、抵、退”税额=26013%-19.50=14.30(万元)(6)当期期末留抵税额当期免抵退税额,当期应退税额=当期免抵退税额=
13、14.30(万元)单选题17.下列项目中,符合土地增值税关于税率规定的是( )。A)土地增值税实行超额累进税率B)土地增值税实行比例税率C)土地增值税实行定额税率D)土地增值税实行超率累进税率答案:D解析:单选题18.下列关于税收实体法构成要素的表述,不正确的是( )。A)纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负担税款的单位和个人。B)征收对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征收的依据。C)税率是对征税对象的征收比例或征收的额度。D)税目是各个税种所规定的具体征税项目,是征收对象的具体化。答案:A解析:单选题19.在国际税收实践中,处于优先地位的税收管辖权是( B )。A)居
14、民税收管辖权B)来源地税收管辖权C)公民税收管辖权D)居民和公民税收管辖权答案:B解析:单选题20.温州市某企业 2013 年度境内生产经营亏损 10 万元,2014 年主营业务收入 980万,主营业务成本 680 万元,转让专利技术取得收入 500 万元,成本 248 万元,营业税金及附加 50 万元,从境内居民企业分回投资收益 50 万元;国库券转让收益 25万元;境外投资企业亏损 40 万元。该企业 2014 年应纳所得税额为()万元。A)65B)61.55C)60D)66.25答案:D解析:单选题21.下列项目中,符合契税法纳税期限的是( )。A)纳税人应当自纳税义务发生之日起 5 日
15、内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。B)纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内, 向土地、 房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。C)纳税人应当自纳税义务发生之日起 15 日内, 向土地、 房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。D)纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内, 向土地、 房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。答案:B解析:单选题22.2014年3月 1日甲企业以100 万元的价格转让一处2008年1月1日购置的旧房,其不能取得评估价格,但是能够提供购房发票,上面注明的购房价款为 50 万元(含契税 2 万元,有完税凭证)。则甲企业应纳土地增值税( )。A)15
16、 万元B)15.6 万元C)8.295 万元D)8.895 万元答案:C解析:单选题23.税务机关在实施行政处罚时, 要责令当事人改正或者限期改正违法行为, 对情节轻微的违法行为也不一定都实施处罚,这体现了税务行政处罚原则中的( )。A)公正、公开原则B)以事实为依据原则C)过罚相当原则D)处罚与教育相结合原则答案:D解析:税务行政处罚的目的是纠正违法行为,教育公民自觉守法,处罚只是手段。因此,税务机关在实施行政处罚时,要责令当事人改正或者限期改正违法行为,对情节轻微的违法行为也不一定都实施处罚,这体现了税务行政处罚原则中的处罚与教育相结合原则。单选题24.从纳税筹划角度看,发给职工的物品应该
17、归入(),对企业最合适。A)业务招待费B)职工福利费C)劳保费D)工资薪金答案:C解析:单选题25.根据 税收征收管理法 的有关规定, 下列关于纳税申报的表述中, 正确的是( )。A)纳税人销售增值税免税货物的,不需要办理增值税纳税申报B)纳税人必须自行到税务机关办理纳税申报C)实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D)主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力答案:C解析:选项 A:纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报;选项 B:纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代
18、收代缴税款报告表,也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理申报、报送事项;选项 D:税务机关按照法律、行政法规的原则规定,结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的纳税申报期限与法律、法规明确规定的纳税申报期限,具有同等的法律效力。单选题26.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的,由税务机关发出限期缴纳税款通知书,责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过( )。A)10 日B)15 日C)30 日D)60 日答案:B解析:从事生产、 经营的纳税人、 扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴
19、税款的,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的,由税务机关发出限期缴纳税款通知书,责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过 15 日。单选题27.采用电子信息采集系统进行纳税申报的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报手续时,不是必须要报送的资料有()。A) 记录当期纳税信息的 IC 卡B) 资产负债表和损益表C) 增值税专用发票存根联明细表及增值税专用发票抵扣联明细表D) 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联答案:D解析:已开具的增值税专用发票和普通发票存根联不需要在办理增值税纳税申报手续时报送。单选题28.某批发企业 2011 年 12 月末盘点时发现,上月购进方便面(库存账面成本为1
20、17500 元,已申报抵扣进项税额,因管理不善发生霉烂,使账面成本减少 50000 元(包括运费成本 520);丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台, 固定资产账面成本 100000 元(增值税专用发票上注明的增值税额 17000 元)。进项税额转出额为()。A)8539.14 元B)8536.4 元C)25450.74 元D)8450.74 元答案:C解析:进项税额转出=(50000-520)17%+52093%7%+17000=25450.74 (元)单选题29.下列关于出口货物完税价格的陈述,不正确的是()。A)出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B)应当包括货物
21、运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C)出口关税计入完税价D)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金,不计入完税价中答案:C解析:出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定, 并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格,是指该货物出口销售时,卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格:(1)出口关税;(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。单选题30.下
22、列各项中,符合个人所得税有关规定的是()A)个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税B)对个人转让已自用 1 年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税C)个人转租房产而取得的转租收入,属于“劳务报酬所得”的征税范围,由财产转租个人缴纳个人所得税D)对出售自有住房并拟在现住房出售后 1 年内按市场价重新购房的纳税人,其出售现住房应缴纳的个人所得税,可全部或部分予以免税答案:D解析:个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税;对个人转让自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税;个人转租房产而取得的转租收入,应属于“财产租
23、赁所得”征收个人所得税。单选题31.下列境内单位提供增值税适用零税率应税服务项目中, 属于实行免征增值税办法的是( )。A) 适用简易计税方法的出口货物B) 适用增值税一般计税方法的生产企业出口货物C) 适用增值税一般计税方法的外贸企业外购研发服务和设计服务出口D) 适用增值税一般计税方法的外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口答案:A解析:单选题32.下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。A)询问治理层、管理层、内部审计人员B)分析程序C)考虑在客户承接或续约过程中以及向被审计单位提供其他服务获取的其他信息D)函证应收账款答案:D解析:函证属于细节测试, 用于应对认定层次的重大错报风
24、险, 其不属于风险评估阶段使用的审计程序。单选题33.行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起( )内,将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。A)3 日B)5 日C)7 日D)10 日答案:C解析:行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起 7 日内, 将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。单选题34.2013 年 12 月,甲公司成立,领取了工商营业执照、税务登记证、土地使用证和房屋产权证各一件。记载资金的账簿注明实收资本 150 万元,资本公积 50 万元。当月新启用其他营业账簿 6 本。已知记载资金的营业账簿的印花税税率为 0.5,甲公司 201
25、3 年 12 月应缴纳印花税( )元。A)1000B)1015C)1045D)1050答案:C解析:工商营业执照、土地使用证和房屋产权证按件定额贴花;营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额;其他营业账簿的计税依据为应税凭证件数。 甲公司2013年12月应缴纳印花税=53+(150+50)100000.5+65=1045(元)。单选题35.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营, 出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,应按()项目征收个人所得税。A)个体工商户的生产、经营所得B)对企事业单位的承包经营、承租经营所得C)财产租赁所得D)工资
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