注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第4套

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1、注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第 4 套单选题1.下列有关重要性的说法中，错误的是( )。A)计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现金额上的重大错报B)注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C)确定一项错报是否重大，要从性质和金额两方面进行考虑D)注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险答案:B解析:注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。单选题2.在细节测试中，如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层以提高审计效率，下列有关分层的说法中，错误的是()。A)分层后每个子总体由

2、一组具有相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成B)在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层C)对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，可以推断整体项目的结果D)如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推断错报答案:C解析:对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目，选项 C 错误。单选题3.以下审计程序中，不属于分析程序的是()。A)根据增值税申报表估算全年主营业务收入B)分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C)将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D)将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断

3、关联方交易的总体合理性答案:B解析: 选项 B 属于审计抽样。单选题4.如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具()的审计报告。A)标准无保留意见B)保留或者无法表示意见C)保留或者否定意见D)带强调事项段的无保留意见答案:C解析:： 如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求， 在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。单选题5.在了解被审计单位内部控制时， 下列程序中， 注册会计师通常不会

4、实施的是()。A)查阅内部控制手册B)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C)重新执行某项控制D)现场观察某项控制的运行答案:C解析:选项 C 属于控制测试程序。单选题6.在确定审计证据的相关性时，下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是()。A)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据答案:C解析:从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠属于注册

5、会计师评价审计证据可靠性时考虑的因素。单选题7.注册会计师如果发现被审核单位编制预测性财务信息所依据的基本假设明显不切合实际，提请其纠正，但坚持不改的，注册会计师下列做法不正确的是()。A)应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具保留意见B)应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具否定意见C)解除业务约定D)应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具无法表示意见答案:D解析:在这种情况下， 注册会计师应当考虑这些假设对审核报告的影响， 出具保留或否定意见的审核报告，或者解除业务约定。单选题8.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A)控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面

6、的运行有效性B)控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C)控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D)控制测试旨在确定控制是否得到执行答案:A解析:选项 A 正确， 控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。选项 D 不正确，确定控制是否得到执行属于了解内部控制的目的之一。单选题9.参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须()，并符合其它有关条件要求。A)加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验B)加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上C)从事会计或审计工作两年以上D)加入会计师事务所并具有两年以上工作经验答案:A

7、解析:根据注册会计师法的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。【该题针对“注册会计师的注册”知识点进行考核】单选题10.下列关于确定财务报表整体重要性时选择的基准和百分比的说法中， 错误的是( )。A)在连续审计中，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度应当保持一致B)财务报表使用者是否对基准数据特别敏感会影响注册会计师对百分比的选择C)如果被审计单位的经营规模较上年没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性D)在确定百分比时，注册会计师应当考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体答案

8、:A解析:注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定， 但是并非必须保持一贯不变，注册会计师可以根据经济形势、行业状况和被审计单位具体情况的变化等对采用的基准作出调整。单选题11.A 注册会计师拟对 H 公司与借款活动相关的内部控制进行测试， 下列程序中不属于控制测试程序的是()。A)索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B)观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C)计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对D)抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总

9、账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规答案:C解析:选项 C 执行的是分析程序， 分析程序可以用作实质性程序， 但不能用作控制测试，所以选项 C 不属于控制测试。单选题12.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列相关举措中，不正确的是()。A)了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境B)就识别出的所有违反法律法规行为与治理 层进行沟通C)如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息，注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响D)注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响，并采取

10、适当措施答案:B解析:选项 B，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。单选题13.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%75%，下列情况中，确定的实际执行的重要性水平接近财务报表整体重要性 75%的情况是()。A)非连续审计B)项目总体风险较高C)以前年度审计调整较多D)处于低风险行业，市场压力较小答案:D解析:选项 ABC 是实际执行的重要性水平接近财务报表整体重要性 50%的情况。单选题14. 注册

11、会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是( )。A) 审计标准B) 审计制度C) 审计法D) 审计准则答案:D解析:单选题15.下列关于审计证据充分性的说法中，不正确的是()。A)审计抽样的样本规模可作为审计证据的充分性的数量界定B)要求的保证程度越高，所需要的审计证据越多C)审计证据的充分性直接影响进一步审计程序范围的确定D)初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越少答案:D解析: 初步评估的控制风险越低，注册会计师对内部控制的依赖就可能越大，即相关内部控制对审计的影响越大，注册会计师需要收集更多的控制测试证据，以证明控制风险。单选题16.注册会计师如果发现被审核单位编制

12、预测性财务信息所依据的基本假设明显不切合实际，提请其纠正，但坚持不改的，注册会计师下列做法不正确的是()。A)应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具保留意见B)应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具否定意见C)解除业务约定D)应当考虑这些假设对审核报告的影响，出具无法表示意见答案:D解析:在这种情况下， 注册会计师应当考虑这些假设对审核报告的影响， 出具保留或否定意见的审核报告，或者解除业务约定。单选题17.对财务信息做出虚假报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于舞弊的()因素。A)机会B)手段C)借口D)动机或压力答案:D解析:股东、

13、 重要债权人、 投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于导致舞弊的动机或压力的因素。单选题18.在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是()。A)注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠B)对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠C)如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据D)从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的答案:B解析:以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证

14、据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项 B 的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。单选题19.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是()。A)预计总体错报B)可接受的误受风险C)总体规模D)可容忍错报答案:C解析:除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。单选题20.当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证， 并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是()。A)出具否定意见的审计报告B)出具无法表示意见的审计报告C)终止审计业务D)解除业务约定答案:A解析:单选题21.下列关于 PPS 抽样优点的说法中，错误的是()

15、。A)PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用B)PPS 抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性C)在 PPS 抽样中，对零余额或负余额项目的选取，需要在设计时特别考虑D)PPS 抽样自动分层答案:C解析:选项 C 属于 PPS 抽样的缺点。单选题22.在实施进一步审计程序后， 如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报， 而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是()。A)抽样风险B)非抽样风险C)检查风险D)重大错报风险答案:C解析:单选题23.下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是()。A)注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报B)如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管

16、理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见C)确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估D)注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报答案:C解析:评价错报时， 注册会计师要将每项错报单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑， 选项 A 错误;如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师可以考虑征询法律意见，而不是直接出具无法表示意见， 选项 B 错误;及时与适当层级的管理层沟通错报事项， 并不是所有的错报都要和被审计单位管理层沟通，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的

17、其他人员通报某些错报，选项 D 错误。【知识点】 评价审计过程中发现的错报单选题24.甲公司 2008 年度财务报表由 ABC 会计师事务所审计， 2010 年 1 月 5 日甲公司已与 EFG 会计师事务所签订合同审计其 2009 年度财务报表， 下列关于 ABC 会计师事务所与 EFG 会计师事务所之间的沟通说法不正确的是()。A)因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅 ABC 会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意B)沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式C)沟通最常用的方式是查阅 ABC 会计师事务所的工作底稿D)沟通并不是必要程序，而是由 EFG 会计师事务所根

18、据审计工作需要自行决定答案:A解析:接受委托后， 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿， 后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。单选题25.关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。A)如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务B)审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所C)管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任D)审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点答案:B解析:注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所

19、执业的人员， 通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。单选题26.下列关于控制测试的理解中，正确的是( )。A)控制测试不能和细节测试同时执行B)观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点C)如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷D)如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，说明与该认定有关的控制是有效运行的答案:C解析:控制测试可以和细节测试同时执行， 选项 A 错误。 观察程序提供的证据仅限于观察发生的时点， 选项 B 错误。 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行

20、的，选项 D 错误。单选题27. 甲公司不是 A 会计师事务所的现行客户。2009 年初，该公司要求 A 会计师事务所对已经 B 会计师事务所审计、 并已提交否定意见审计报告的 2008 年年度财务报表重新审计并提供第二次意见。基于该情况导致后任会计师事务所违背职业道德的可能性，A 会计师事务所最应当从职业道德的以下( )方面加以关注。A)过度推介B)自我评价C)专业胜任能力D)应有的关注答案:D解析:既然是新客户， 后任事务所不必考虑 B 中情况。 客户寻求第二次意见往往是基于某种特定目的或不满提出的， 这就意味着后任会计师事务所应当保持应有的关注。寻求第二次意见与其余选项没有必然联系。单选

21、题28.注册会计师在审查销售业务时， 发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了 100 万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入 90 万元(将 10%的商业折扣也计入了销售收入)，下列关于营业收入的认定中，违反了()。A)发生B)完整性C)准确性D)计价和分摊答案:C解析:本题考查的是认定与具体审计目标。甲公司销售实际取得收入 90 万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录不正确，所以不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。单选题29.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取()。A)改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审

22、计证据B)使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C)针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度D)考虑管理层对重大会计政策的选择和应用答案:A解析:本题考查的是财务报表审计中与舞弊相关的责任。改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故 A 不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。单选题30.我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中( )是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。A)诚信B)实质上的独立C)应有的关注D)客观答案:B解析:A 主要涉及品德;C 要求注册会计师克尽职守、勤

23、勉尽责;D 要求注册会计师在工作过程中排除个人偏见。单选题31.如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函， 注册会计师应当执行的审计程序是()。A)增加对应收账款的控制测试B)提请被审计单位补提坏账准备C)审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D)审查应收账款明细账答案:C解析: 对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。单选题32.A 注册会计师在审计甲公司的应收账款项目时， 通过审计抽样抽取的样本账面金额是 200 万元， 经审查发现的错报金额是 20 万元(高估)， 而甲公司的应收账款账面总额是 1000 万元， 由此， A 注册会计师应

24、该确定的推断错报金额是()万元。A)80B)100C)120D)60答案:A解析:推断的总体错报=(200+20)/2001000-1000=100(万元);推断错报=100-20=80(万元)。【知识点】 错报单选题33.下列审计证据中证明力最弱的是()。A)债务人询证函的回函B)被审计单位提供的领料单C)注册会计师监盘存货的监盘表D)银行对账单答案:B解析: 选项 AD 属于外部来源的证据;选项 C 是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强;“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，证明力最弱。单选题34.资产负债表日后至审计工作完成日之前发生的交易或事项， 可能为注册会计师审计会

25、计估计提供审计证据，以下关于复核期后事项的说法中不正确的是()。A)注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能减少甚至取代对管理层形成会计估计过程的复核和实施的其他审计程序B)复核期后事项可能为会计估计提供结论性的审计证据C)注册会计师采用复核期后事项为审计会计估计提供审计证据可以在任何情况下使用D)注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能替代在评估会计估计合理性时运用的独立估计答案:C解析:在审计工作完成之前， 并不一定会出现为会计估计提供进一步证据的事项， 因此，该程序的使用范围较为有限。单选题35.下列情况中，XYZ 会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是()。A)审计项目组成

26、员拟加入审计客户B)在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员C)前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持亲密的关系D)XYZ 会计师事务所的员工担任审计客户的秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动答案:C解析:选项 ABD 均有措施将不利影响降至可接受水平， 没有必要拒绝接受委托或者解除业务约定。单选题36.下列各项中， 不属于注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点的是()。A)审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准B)审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性C)审查固定资产的取得是

27、否与预算相符，有无重大差异D)审查是否正确划分资本性支出和收益性支出答案:B解析:本题的前提是控制测试，选项 B 属于实质性程序而非控制测试，故不正确。单选题37.注册会计师在对财务报表组成部分出具审计报告时，下列表述中不正确的是()。A)对财务报表组成部分出具审计报告也应当考虑重要性概念，通常比整套财务报表所确定的重要性水平要低B)为让信息使用者更好地理解财务报表组成部分的信息，注册会计师应当提请委托人将整套财务报表附于审计报告后，提请报表使用者应当与已审计财务报表以及审计报告一并阅读C)对财务报表组成部分出具审计报告时，注册会计师应当在审计报告引言段中指明财务报表组成部分的编制基础，或提及

28、规定编制基础的协议D)审计意见应当说明财务报表组成部分是否按照指定的编制基础编制答案:B解析:注册会计师对财务报表组成部分出具审计报告时为了避免信息使用者的误解不应将整套财务报表附于审计报告后。单选题38.下列有关审计计划的说法中，正确的是()。A)一般同时制定总体审计策略和具体审计计划B)具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序C)具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策，一经确定，不得修改D)总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定答案

29、:D解析: 选项 A，制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，故不正确;选项B，具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平而设计的审计程序，而非高水平;选项 C，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。单选题39.下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是()。A)针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难B)针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用

30、提出结论C)证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境D)在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时， 注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度答案:C解析: 证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境，因此选项 C 表述不正确。单选题40.如果注册会计师不同意变更业务， 被审计单位有不允许继续执行原审计业务， 注册会计师应当( )。A)解除业务约定B)执行新业务C)同意变更业务D)出具否定意见答案:A解析:单选题41.下列有关函证的说法中，错误的是()。A)函证针对应收账款余额的可回收性提供的审计证据，比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关

31、性要低B)如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低C)如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况D)如果被询证方可信度较高，注册会计师可以将其口头回复做好记录，整理好后作为可靠审计证据答案:D解析: 只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据。在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。如果仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。单选题42.以下选样方法中，只能用于非统

32、计抽样的是()。A)使用随机数表选样B)系统选样C)随意选样D)计算机辅助审计技术选样答案:C解析:随机数表选样、计算机辅助审计技术选样和系统选样属于随机基础选样方法，即对总体的所有项目按随机规则选取样本，因而可以在统计抽样中使用，当然也可以在非统计抽样中使用。而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。单选题43.在理解重要性概念时，下列表述中不正确的有( )。A)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B)对重要性的判断是要根据具体环境作出的，仅受

33、错报金额的影响C)重要性的确定离不开职业判断D)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的答案:B解析:对重要性的判断是根据具体环境作出的， 并受错报的金额或性质的影响， 或受两者共同作用的影响，选项 B 不正确。单选题44.ABC 会计师事务所接受甲股份有限公司(以下简称甲公司)的委托对其 2012 年度财务报表进行审计。注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款-B 公司 1 500 000，贷：主营业务收入 1 500 000”，通过函证 B 公司检查该笔销货记录，证实 B 公司已于 2012 年 12 月 30 日归还

34、此笔款项。那么，注册会计师首先认为管理层对应收账款账户存在问题的认定是()。A)存在B)发生C)截止D)完整性答案:A解析:已归还欠款， 则说明该笔应收账款在资产负债表日不存在， 那么 A 公司应收账款仍然记录，违反了存在认定。单选题45.注册会计师在对上市公司的年报审计时， 一般会将“发生”作为首要目标的项目是()。A)应付账款B)营业收入C)预收款项D)营业成本答案:B解析:本题考查的是认定与具体审计目标。 上市公司一般会高估资产和收益、 低估负债和费用，所以注册会计师通常将对营业收入的发生和应收账款的存在作为重点审计目标。单选题46.在细节测试中， 运用非统计抽样评价样本结果， 调整后的

35、总体错报小于可容忍错报但两者很接近，注册会计师以下做法中不正确的是()。A)注册会计师通常得出总体可以接受的结论B)提请管理层对已识别的错报和存在更多错报的可能性进行调查，并在必要时予以调整C)修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围D)注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论答案:A解析:此时注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论， 即该类交易或账户余额存在重大错报，因而总体不能接受，选项 A 错误。单选题47.在细节测试中应用审计抽样时，与样本规模呈同向变动的因素是()。A)可接受的误受风险B)可容忍错报C)预计总体偏差率D)总体变异性答案:D解析:在细节测试中应用审

36、计抽样时， 与样本规模呈同向变动的因素有预计总体错报(选项 C 错)， 总体变异性(选项 D 正确)。 选项 AB 属于与样本规模呈反向变动的因素。单选题48.对于设立验资的首次验资， 注册会计师应当关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的()，且不低于法定的注册资本最低限额。A)10%B)20%C)50%D)100%答案:B解析:根据公司法规定，有限责任公司设立，首次出资不得低于注册资本的 20%。单选题49.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。A)对于未质押的定期存款，检查开户证书原件B)函证定期存款的相关信息C)对于资产负债表日后已

37、到期的定期存款，核对兑付凭证D)对已质押的定期存款，检查定期存单复印件答案:D解析:选项 D，对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。单选题50.对于销售收入，注册会计师比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，针对的主要认定是()。A)完整性B)发生C)准确性D)截止答案:D解析:注册会计师比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，是为了检查收入是否计入了正确的期间，因此属于截止认定。单选题51.针对管理层凌驾于控制之上的风险， 审计人员在设计和实施审计程序， 以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施

38、不包括()。A)选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录B)管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质C)询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动D)评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行答案:B解析:选项 B 是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。单选题52.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中，不恰当的是()。A)注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益B)统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规

39、模精确地控制风险C)非统计抽样也必须考虑抽样风险，但无法精确地测定抽样风险D)执行非统计抽样需要运用职业判断，而执行统计抽样不需要运用职业判断答案:D解析:不管统计抽样还是非统计抽样， 两种方法都要求注册会计师在设计、 实施和评价样本时运用职业判断，所以选项 D 不恰当。单选题53.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是()。A)可获得信息的来源和可比性B)可获得信息的性质和相关性C)可获得信息的数量D)与信息编制相关的控制答案:C解析:单选题54.为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定， 下列程序中的()是最有效的。A)汇总当月销

40、售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B)汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C)汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D)汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较答案:B解析:选项 AC 属于计价或分摊的证据;选项 D，未直接涉及销售收入明细账。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】单选题55.如果本期财务报表中列报了对应数据， 且上期财务报表未经审计， 注册会计师的下列做法恰当的是()。A)注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计B)注册会计师应当在审计报告的强调事项段

41、中说明对应数据未经审计C)注册会计师应当视为审计范围受限，发表保留意见的审计报告D)注册会计师应当对对应数据负责答案:A解析: 选项 D，注册会计师只承担其审计责任，对对应数据负责的应当是被审计单位管理层。单选题56.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师先后采用的下列程序中可能无效的是()。A)提请被审计单位对已确认的差异进行调整B)进一步执行审计程序，查明差异原因C)如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映D)对存货进行分析程序，确认差异的真实性答案:D解析:分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可能确

42、认其差异的真实性。单选题57.下列有关审计计划的说法中，正确的是()。A)一般同时制定总体审计策略和具体审计计划B)具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序C)具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策，一经确定，不得修改D)总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定答案:D解析:选项 A，制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，故不正确;选项 B，具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可

43、接受的低水平而设计的审计程序，而非高水平;选项C， 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段， 而是一个持续的、 不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。单选题58.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。A)注册会计师根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序B)注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C)确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D)以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

44、答案:D解析:以前年度审计调整越多， 评估的项目总体风险越高， 越应当确定一个较低水平的实际执行的重要性，通常为财务报表整体重要性的 50%。单选题59.下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。A)会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B)审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C)通常信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明)本身不足以构成审计证据D)注册会计师的任务是收集审计证据，无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪答案:B解析:本题考查的知识点是审计程序的作用与种类。选项 A，会计记录中含有的信息本身并不足

45、以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息;选项 B，这个选项在 2015、2014、2013年均有考查，需要重点关注;选项 C，在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据;选项 D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。如果在审计过程中识別出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。单选题60.在特

46、定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是( )。A)同向变动关系B)反向变动关系C)有时呈现同向变动关系D)不明显关系答案:B解析:单选题61.关于审计程序的性质导致的审计固有限制，以下理解不恰当的是()。A)管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况，运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断B)管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息C)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒D)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查答案:A解析:单选题62.被审计单位销售时采用了现金折扣的方式， 如果购货方实际享受了现金折扣， 被审

47、计单位对现金折扣应作的正确会计处理是()。A)冲减当期主营业务收入B)增加当期财务费用C)增加当期主营业务成本D)增加当期销售费用答案:B解析:对现金折扣采用总价法进行会计处理， 应收账款入账时不扣除现金折扣， 现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。【该题针对“营业收入的实质性程序”知识点进行考核】单选题63.如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是()。A)重新评价被审计单位管理层的诚信情况B)重新评价获取审计证据的总体可靠性C)对财务报表出具无法表示意见的审计报告D)对财务报表出具保留意见的审计报告答案:D解析:鉴于管理层拒绝就其责任的履行

48、情况提供书面声明的严重程度， 出具保留意见的审计报告已经不足以表明这种情况的严重程度。【知识点】 对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明单选题64.下列关于手工控制环境下“生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的控制测试”的说法中，不正确的是()。A)检查成本计算单中在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一致B)检查在产品约当产量计算或其他分配标准是否合理C)使用计算机辅助审计方法，将完成的生产任务与转移到产成品仓库的完工产品进行比对，检查转移的数量、成本是否一致D)计算复核样本的总成本和单位成本，最终对当年采用的成本会计制度做出评价答案:C解析:本题考查的是生产与存

49、货循环的内部控制和控制测试。选项 C，属于在计算机控制环境下实施的控制测试，而不是在手工控制环境下实施的控制测试，故不符合题目要求。单选题65.注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析， 以下无助于注册会计师判断分析的是()。A)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B)复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比C)将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较D)计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析答案:B解析:应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强， 故以此作为分析指标， 没有意义。【该题针对“销售与收款循环的实质性程序”知识点进行考核】单选题6

50、6.2012 年 10 月， A 公司拟向 C 公司发行 4 亿股普通股股份以及银行存款 400 万元，购买 C 公司持有的 B 公司 100%的股权。交易于 2013 年 4 月经上市公司临时股东大会审议通过，2013 年 5 月 1 日获得国家商务部批准。2013 年 12 月 20 日，重组双方签订了资产交割协议 ，以 2013 年 12 月 31 日作为本次重大资产重组的交割日。A公司于 12 月 31 日向 C 公司成功发行相关股份，并对 B 司董事会进行改选，并于当日决定暂停企业生产。2014 年 2 月 1 日，A 公司支付剩余款项，并调整企业发展方向重新开始运营。则 A 公司本