注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第3套
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1、注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第 3 套单选题1.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是( )。A)如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内B)如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C)如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D)如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内答案:A解析:完成了审计工作, 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内, 如果注册会计师未能完成审计业务, 审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60天内。单选题2.针对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师采取的下列措施
2、中,不恰当的是()。A)利用专家的工作B)项目合伙人提供更多的督导C)向项目组强调保持职业怀疑的必要性D)实施控制测试和细节测试答案:D解析:针对认定层次的重大错报风险, 应实施控制测试和实质性程序, 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序, 选项 D 不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施:(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作(A);(3)提供更多的督导(B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。【知识点】 总体应对措施单选题
3、3.下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中,错误的是()。A)沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形B)沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价C)如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报,无需就该事项进行沟通D)沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述答案:C解析:组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑,应及时与治理层沟通。单选题4.在确定未更正错报的汇总数时,注册会计师不应将其包括在内的是( )。A)本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B)以前期间审计中已识别但尚未更正错报
4、对本期的净影响额C)对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D)可容忍错报答案:D解析:未更正错报是注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。可容忍错报是实际执行的重要性在审计抽样中的运用,并不是具体的错报,因此无需包括在未更正错报中,选项 D 错误。【知识点】 评价审计过程中发现的错报单选题5.如果认为其他注册会计师所实施的审计工作不能满足需要,主审注册会计师应该考虑()。A)是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序B)将其视为审计范围受到限制,出具保留意见或无法表示意见的审计报告C)在审计报告中提及其他注册会计师的工作D)解除业务约定答案:A解析:如果认为其他注册会计师所实
5、施的审计工作不能满足需要, 主审注册会计师应当考虑是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序。单选题6.注册会计师舞弊审计中,下列与治理层沟通的说法中,正确的是()。A)除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当询问治理层,以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控B)由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师决定解除业务约定,则可能考虑与适当层级的管理层和治理层讨论解除业务约定的决定和理由C)如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊,注册会计师应当及时将此类事项向治理层通报,以便治理层告知对防止和发现舞弊事项负有主要责任的人员D)如果确定舞弊涉及管理
6、层,注册会计师可以考虑及时将此类事项向治理层通报,除非治理层全部人员参与管理被审计单位答案:A解析: 选项 B,如果决定解除业务约定,与治理层的这种沟通是必须的;选项 C,应当及时向适当层级的管理层通报,而不是治理层;选项 D,此时应当通报,而不是可以通报。单选题7.注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时,假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报、漏报为 30 万元,运用统计抽样方法推断的存货项目错报、漏报为55 万元,资产负债表日后发生重大事故,该期后事项净损失 10 万元,则汇总的错报或漏报为( )。A)30 万元B)55 万元C)85 万元D)95 万元答案:C解析:注册会计师在汇总
7、尚未调整的错报或漏报时, 应当包括: 已发现的错报或漏报;推断的错报或漏报;前期尚未调整的错报或漏报;考虑期后事项是否进行了适当处理;考虑或有事项是否进行了适当处理。该期后事项属于非调整事项,因此不应包括在本期的错漏报的汇总数中。单选题8.B 注册会计师在检查乙公司存货时,注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中数量。假定不考虑其他因素,以下各项中,最可能导致这种情况的是()。A)乙公司向客户提供销售折扣B)乙公司已将购买的存货退给供应商C)供应商向乙公司提供购货折扣D)客户已将购买的存货退给乙公司答案:D解析:选项 AC 影响的仅仅是存货余额, 并不涉及存货数量的增减;如果退货后未
8、及时入账,选项 B 将导致存货实存数小于记录的数量,选项 D 将导致存货实存数量大于记录的数量。单选题9.A 注册会计师负责丁公司 2011 年度财务报表审计工作,在审计工作前,需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任,丁公司管理层对编制财务报表的责任不包括()。A)选择适用的会计准则和相关会计制度B)选择和运用恰当的会计政策C)作出合理的会计估计D)提高财务报表的可信赖程度答案:D解析:选项 D 属于注册会计师的责任。单选题10.注册会计师在审查应收账款时, 发现账上某笔记录“借: 应收账款-A 公司 100,贷:营业收入 100”,通过函证 A 公司,检查该笔销货记录证实,A
9、公司实际欠款50 万元。那么,注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。A)发生B)准确性C)完整性D)权利和义务答案:B解析:涉及主营业务收入金额记录的准确性。单选题11.以下有关管理层针对财务报表的其他书面声明书的说法中,不正确的是( )。A)其他书面声明书是为了管理层确认其履行了管理层责任B)其他书面声明可能是对基本书面声明的补充C)其他书面声明并非基本书面声明的组成部分D)其他书面声明可能提供管理层违反法律及合同的行为的证据答案:A解析:A:有关管理层责任的内容应当在基本书面声明中声明。单选题12.下列关于审计工作底稿的表述,正确的是()A)审计报告日后将审计底稿归
10、档是一项事务性的工作,涉及实施新审计程序或得出新的结论B)审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 90 天C)在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的,注册会计师也无权变动D)删除或废弃被取代的审计工作底稿,在审计工作归档时可以予以清理答案:D解析:单选题13.在必要时, 注册会计师可以在预测性财务信息审核报告中增加说明段, 说明段的位置应当是()。A)意见段之后B)意见段之前C)范围段之前D)引言段之后答案:B解析:预测性财务信息审核报告如果加说明段应在意见段之前。单选题14.北京 L 会计师事务所正在对 ABC 股份有限公司进行 2004 年度审计,注册会计师郑某在( )情况下,不应
11、将净利润作为 ABC 公司会计报表层重要性水平的判断基础。A)净利润接近于零B)净利润波动幅度较大C)被审计单位为劳动密集型企业D)净利润波动幅度较小答案:A解析:在情形 B 下,可以近几年利润的平均值作为判断基础;情形 C 下,不应以资产总额、净资产作为判断基础;情形 D 支持以净利润作为判断基础。单选题15.下列有关利用其他注册会计师工作的表述中错误的是( )。A)只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合业务质量控制准则的相关规定,预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据,将审计风险控制在可接受的低水平时,才可以承接该项业务B)尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信
12、息进行审计, 并对其结论或意见负责,但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见,并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任C)如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要,不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平,也可以接受委托担任主审注册会计师D)主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候,需要在业务约定书中明确在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师方面不会受到限制答案:C解析:如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要,不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平,就不
13、应当接受委托担任主审注册会计师。单选题16.下列情形中可认定为网络事务所的是()。A)天信会计集团采取加盟方式组建审计集团,采取同一质量控制政策和程序,为统一形象,公司名称统一标准为如:天信万和、天信地明等B)由于公司股权发生变化,某事务所已经退出原网络,但协议约定可继续使用原网络事务所的名称一年C)A 和 B 会计师事务所为提高员工的专业能力进行合作,共同使用双方培训室、共同聘请专家培训、互派公司资深讲师授课等D)为提高职业道德水平和在社会公众中的形象,由部分会计师事务所共同发起了“莲花”联盟,联盟组织的成员可在宣传材料上提及本所是莲花联盟的成员答案:A解析:选项 B,退出的事务所已与原网络
14、所没有合作目的;选项 C,A 和 B 事务所只是共同分担培训成本;选项 D,“莲花”联盟只是一种集体形象,而无实质合作。单选题17.注册会计师开展的初步业务活动的内容不包括( )。A)具备执行业务所需的独立性和能力B)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C)评价遵守相关职业道德要求的情况D)就审计业务约定条款达成一致意见答案:A解析:选项 A 是初步业务活动的目的,不是初步业务活动的内容。单选题18.下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。A)询问治理层、管理层、内部审计人员B)分析程序C)考虑在客户承接或续约过程中以及向被审计单位提供其他服务获取的其他信息D)函证应收账款
15、答案:D解析:函证属于细节测试, 用于应对认定层次的重大错报风险, 其不属于风险评估阶段使用的审计程序。单选题19.关于审计工作底稿,下列说法中错误的是()。A)注册会计师应当及时编制审计工作底稿,编制文字应当为中文B)注册会计师应当在审计报告日后九十天内将审计工作底稿归整为审计档案,并完成归整最终审计档案过程中的事务性工作C)在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿D)注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论,包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员答案:B解析:注册会计师应当在审计报告日后及时将
16、审计工作底稿归整为审计档案,并完成归整最终审计档案过程中的事务性工作。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。单选题20.2009 年 1 月 1 日 M 公司取得 N 公司 25%股权且具有重大影响, 按权益法核算。 取得长期股权投资时,被投资方某项长期资产的账面价值为 80 万元,M 公司确认的公允价值为 120 万元,其他资产、负债的账面价值与公允价值相符,2009 年 12 月 31日,该项长期资产的可收回金额为 60 万元,N 公司确认了 20 万元减值损失。2009年 N 公司实现净利润 500 万元,则注册会计师认为被审计单位 M 公司在确认投资收益是()万元。A)150B
17、)144C)138D)115答案:D解析:M 公司在确认投资收益时的调整是:应计提的减值=120-60=60(万元),应将被投资方净利润调整减少 40 万元,调整后的 N 公司净利润=500-40=460 (万元)。所以,M 公司应确认的投资收益为=46025%=115(万元)。单选题21.注册会计师发现前期出资不实或有明显抽逃出资迹象,应采取的措施是()。A)拒绝接受验资委托B)拒绝出具验资报告并解除业务约定C)注册会计师应在验资报告的说明段中予以说明D)发表无法表示意见的验资报告答案:C解析:单选题22.关于审计业务的三方关系,下列说法中错误的是()。A)三方关系人分别是注册会计师、被审计
18、单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者B)财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任C)财务报表的预期使用者即审计报告的收件人D)是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一答案:C解析:审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者,但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单,有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供,但这些组织或人员也可能使用审计报告。例如,注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务,其审计报告的收件人为“股份有限公司全体股东”,但除了股东之外,公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。单选题23.下列审计过程中,不会采用分析程序的是()。
19、A)风险评估程序B)实质性程序C)控制测试D)总体复核答案:C解析: 在控制测试中不会用到分析程序。单选题24.A 注册会计师审计甲公司 2014 年度财务报表,在审计其他应收款项目时采用的是传统变量抽样方法,已知其他应收款总体中包含 250 个项目,总体账面金额为400000 元,A 注册会计师选取了 60 个项目作为样本,样本账面金额为 150000 元,样本审定金额为 120000 元,则下列说法中,不正确的是()。A)运用均值估计抽样方法得出的总体推断错报为低估 100000 元B)运用差额估计抽样方法得出的总体推断错报为高估 125000 元C)运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报
20、为高估 80000 元D)运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报为低估 100000 元答案:D解析:均值估计抽样:样本平均审定金额=12000060=2000(元)总体审定金额=2000250=500000(元)推断总体错报=500000-400000=100000(元)差额估计抽样:样本平均错报=(120000-150000)60=-500(元)推断的总体错报=-500250=-125000(元)比率估计抽样:比率=120000150000=0.8估计的总体实际金额=4000000.8=320000(元)推断的总体错报=320000-400000=-80000(元)选项 ABC 正确,选项
21、 D 错误。单选题25.A 注册会计师属于参与甲公司 2015 年度财务报表审阅业务的助理人员, A 注册会计师对审阅业务的如下理解,正确的是()。A)属于无保证程度的鉴证业务B)属于合理保证的鉴证业务C)属于有限保证的鉴证业务D)属于相关服务业务答案:C解析:单选题26.在进行实质性测试时, 注册会计师的工作量会受到很多因素的影响。 假如 L 事务所的注册会计师郑某在执行年度审计时,正在计划工作量,她可能会根据以下( )情况增加实质性测试的工作量。A)分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B)最终评估的控制风险水平低于依据控制测试评估的控制风险C)以前年度审计中发现的问题远远少
22、于其他客户D)再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平答案:D解析:重要性越低,所需收集的审计证据的数量越多,则会增加相应的工作量。单选题27. 下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是()。A) 抽样分布应当近似于正态分布B) 与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小C) 每个账户被选中的机会相同D) 余额为零的账户没有被选中的机会答案:D解析:在概率比率抽样法下,每个货币单位被选中的机会相同,零余额的单位没有选中的概率,因此 D 项正确。单选题28.A 注册会计师审计甲公司 2014 年度财务报表,在审计其他应收款项目时采用的是传统变量抽样方法,已知其他应收款总体中包含
23、 250 个项目,总体账面金额为400000 元,A 注册会计师选取了 60 个项目作为样本,样本账面金额为 150000 元,样本审定金额为 120000 元,则下列说法中,不正确的是()。A)运用均值估计抽样方法得出的总体推断错报为低估 100000 元B)运用差额估计抽样方法得出的总体推断错报为高估 125000 元C)运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报为高估 80000 元D)运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报为低估 100000 元答案:D解析:均值估计抽样:样本平均审定金额=12000060=2000(元)总体审定金额=2000250=500000(元)推断总体错报=500
24、000-400000=100000(元)差额估计抽样:样本平均错报=(120000-150000)60=-500(元)推断的总体错报=-500250=-125000(元)比率估计抽样:比率=120000150000=0.8估计的总体实际金额=4000000.8=320000(元)推断的总体错报=320000-400000=-80000(元)选项 ABC 正确,选项 D 错误。单选题29.下列事项中,不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是()。A)注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B)当财务报表列报对应数据时,上期财务报表未经审计C)对审计报告使用和分
25、发的限制D)当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要答案:D解析:选项 D 影响的是审计报告的意见类型, 在这一情况下, 应当对审计报告发表恰当的非无保留意见。单选题30.如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账,则应执行的最有效的交易实质性程序是()。A)复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B)将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对C)将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对D)检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细
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