注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第1套
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1、注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第 1 套单选题1.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是()。A)可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B)会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C)附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴D)财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据,两者缺一不可答案:C解析:附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息, 而不是其他信息的范畴, 故选项 C 的说法不正确。单选题2. 乙注册会计
2、师于 211 年 2 月 15 日完成了审计工作,2 月 18 日审计报告编写完毕并提交给被审计单位管理层,B 公司对外报出财务报表的日期为 211 年 2 月 21日。在对审计工作底稿的归档时,以下说法中正确的是()。A)审计工作底稿的归档期限应当是 211 年 2 月 18 日后 60 天内B)乙注册会计师所在的会计师事务所应当自 211 年 2 月 18 日起, 对审计工作底稿至少保存 10 年C)如果在乙注册会计师审计过程中,用到了 209 年审计时获取的资料,那么对这些资料应当放回原审计档案中随原资料保存至相应年限D)在对审计工作底稿复核时,应当遵循的原则是由项目组内经验较多的人员复
3、核经验较少人员的工作答案:D解析:审计报告日为审计工作完成日,故本题中审计报告日为 211 年 2 月 15 日。审计工作底稿的归档和保存应当以审计报告日为准, 也就是 211 年 2 月 15 日, 选项 AB 不正确;对于连续审计的情况,当期归整的审计档案中包括以前年度获取的资料,这些资料应当视为当期取得,并至少保存 10 年,选项 C 不正确。单选题3.下列有关内部控制要素的说法中不正确的是()。A)信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录B)控制监督是指有助于确保管理层的指令
4、得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动C)对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施D)风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险答案:B解析:选项 B 描述的是控制活动的定义,而不是控制监督。单选题4.在被审计单位发生的下列事项中,违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是()。A)将经营租赁的固定资产原值 80 万元计入固定资产账户中B)将应付天成公司的款项 280 万元计入甲公司名下C)未将向外单位拆借的 120 万元款项列入所
5、属项目中D)将应收账款 420 万元记为 360 万元答案:D解析:四个选项虽然都涉及金额,但选项 AC 均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”, 违反了“完整性”、 “存在”认定;选项 B 不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性;选项 D 是金额记错,违反了“计价和分摊”认定。单选题5.下列有关审计证据的表述中,不正确的是()。A)审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B)注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据C)注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D)在某些情况下,存
6、货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序答案:B解析:函证、 重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序, 分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序,一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。单选题6.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系,下列说法中,正确的是( )。A) 实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B) 实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C) 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的 50%D) 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的 75%答案:A解析:选项 A
7、 正确。实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性。单选题7.注册会计师考虑是否实施函证程序时,下列说法中错误的是()。A)向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况,函证可能无效B)实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力C)函证被审计单位的子公司,回函的可靠性会降低D)无须考虑被询证者的客观性答案:D解析: 选项 A,律师对固定资产的投保情况可能是不了解的,实施函证程序应考虑被询证者对函证事项的了解程度;选项 C,被询证者的关联方,其回复的可靠性会降低;选项 D,选择函证程序应考虑预期被询证者的客观性。单选题8.在执行存货监盘程序时, 注册会计师应当特别关注存货的移动情况, 目的是()。
8、A)观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B)确定被审计单位是否恰当记录了存货项目的入账价值C)防止遗漏或重复盘点D)确定被审计单位的存货所有权,检查是否被纳入盘点范围答案:C解析:注册会计师应当特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。单选题9.下列各项中,()是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准。A)遵守职业道德B)会计师事务所的质量控制制度C)相关法律、法规D)审计准则答案:D解析:单选题10.注册会计师在对财务报表组成部分出具审计报告时,下列表述中不正确的是()。A)对财务报表组成部分出具审计报告也应当考虑重要性概念,通常比整套财务报表所确定的重要
9、性水平要低B)为让信息使用者更好地理解财务报表组成部分的信息,注册会计师应当提请委托人将整套财务报表附于审计报告后,提请报表使用者应当与已审计财务报表以及审计报告一并阅读C)对财务报表组成部分出具审计报告时,注册会计师应当在审计报告引言段中指明财务报表组成部分的编制基础,或提及规定编制基础的协议D)审计意见应当说明财务报表组成部分是否按照指定的编制基础编制答案:B解析:注册会计师对财务报表组成部分出具审计报告时为了避免信息使用者的误解不应将整套财务报表附于审计报告后。单选题11.对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试,注册会计师不应检查被审计单位的()方面的工作内容。A)销售退回和
10、折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B)所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C)销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D)现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的职责是否分离答案:A解析:选项 A 错,应为贷项通知书;选项 B,对于保护所退回商品的安全完整是必要的;选项 CD 所述均与职责分离有关,而职责分离是内部控制的要素之一。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】单选题12.注册会计师在审计 ABC 股份有限公司 2004 年度会计报表时,知悉该公司可能存在重大舞弊行为,则应采取的措施是( )。A)以职业谨慎态度,劝阻该公司不得进
11、行舞弊B)运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C)确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D)向证券监管部门报告,并要求通知广大股东答案:C解析:注册会计师知道该公司可能存在重大舞弊行为时,首先是查清这些舞弊行为,以消除对会计报表的影响。单选题13.2012年 1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套 120 万元,公司向员工的出售价格为每套 80万元,但要求相关员工购得房屋后需为公司服务 20 年。不考虑其他相关税费,甲公司在 2012 年因该项业务应计入管理费用的金额为()。A)100 万元B)80 万元C)20
12、0 万元D)20 万元答案:D解析:2012 年应计入管理费用的金额=(120-80)10/20=20(万元)单选题14.下列关于预计总体误差的说法中,正确的是()。A)以前对被审计单位的审计经验不能够作为确定本期预计总体误差的基础B)即使预计总体误差超过了可容忍误差,但考虑到职业判断存在局限性,我们仍可以接受总体C)预计总体误差越大,可容忍误差越小D)预计总体误差与样本规模呈同向变动答案:D解析:预计总体误差是指注册会计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差, 选项 A 错误;如果预计总体误差超过了可容忍误差,可能无需实施审计抽样或无需实施完毕审计抽样
13、即可得出总体不能接受的结论,选项 B 错误;预计总体误差越大,可容忍误差也应当越大,选项 C 错误;在既定的可容忍误差下,预计总体误差越大,表明审计风险越高,所需的样本规模越大,预计总体误差和样本规模呈同向变动,选项 D 正确。单选题15.以下属于具体业务层面的防范措施的是()。A)轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B)建立惩戒机制,保障相关政策和程序得到遵守C)指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D)制定有关政策和程序,防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响答案:A解析:选项 BCD 均属于会计师事务所层面的防范措施。单选题16.在确定是否利用内部审计工作时,注册会计师通常不
14、需要考虑的因素是()。A)内部审计的客观性B)内部审计人员的薪酬水平C)内部审计人员的专业胜任能力D)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通答案:B解析:在确定是否利用内部审计工作时,无须考虑内部审计人员的薪酬水平。单选题17.下列因素不会导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的有( )。A)财务报告编制基础发生变更B)会计师事务所更换项目合伙人C)需要修改约定条款D)被审计单位业务的性质发生重大变化答案:B解析:可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的因素包括: (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;(2
15、)需要修改约定条款或增加特别条款(选项 C);(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动(选项 B 错误);(4)被审计单位所有权发生重大变动;(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化(选项 D);(6)法律法规的规定发生变化;(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更(选项 A);(8)其他报告要求发生变化。单选题18.在确定实质性程序的时间时,下列说法中正确的是()。A)不需要考虑内部控制的情况B)评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施C)如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末,注册会
16、计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够D)在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期也有很强的证明力答案:C解析:控制环境和其他相关的控制越薄弱, 注册会计师越不宜在期中实施实质性程序,可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况,选项 A 错误。评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施,选项 B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力,不足以应对本期的重大错报风险,选项 D 错误。【知识点】 实质性程序的时间单选题19.
17、以下关于细节测试中样本结果评价的说法中,正确的是()。A)注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后,将调整后的推断的总体错报与可容忍错报相比较,但必须考虑抽样风险B)注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报,并与可容忍错报相比较C)注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额,并与可容忍错报相比较D)注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较答案:A解析:在细节测试中, 注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。 将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后,注册会计师应当将调整后的
18、推断的总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较,但必须考虑抽样风险,选项 A 正确。单选题20.如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分, 不能胜任其承担的具体审计业务,或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑,那么()。A)主审注册会计师不能承接该业务B)主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据C)发表保留意见的审计报告D)发表无法表示意见的审计报告答案:B解析:如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分, 不能胜任其承担的具体审计业务,或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑,那么,主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组
19、成部分财务信息有关的审计证据。单选题21.下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的是()。A)注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B)注册会计师可以采用综合性方案应对重大错报风险C)注册会计师可以采用实质性方案应对特别风险D)注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化答案:D解析:注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响,无需考虑要与前期的审计方案一致,选项 D 错误。【知识点】 总体应对措施对进一步程序总体方案的影响单选题22.如果某一审计项目的审计风险为 5%,注册会计师评估
20、的认定层次重大错报风险为 50%,则检查风险应为()。A)10%B)2.5%C)50%D)20%答案:A解析:检查风险=审计风险重大错报风险=5%50%=10%单选题23.下列各项降低审计风险的方法中,正确的是()A)提高重要性的数量界限B)低估客户控制风险的水平C)增加审计证据的数量D)高估注册会计师的审计经验答案:C解析:对于 ABD,仅仅是在理论模型上可以认为是降低审计风险,但从实际工作角度考虑,是会增加审计风险的。因为无论对重要性水平的选择,还是控制风险、注册会计师的经验, 都要从客观角度进行考虑, 而不是任意高估或低估来人为调整。违背客观实际情况,必然造成风险的增加。单选题24.下列
21、各项中,属于注册会计师总体审计计划审核事项的是()。A)审计程序能否达到审计目标B)审计程序能否适合各审计项目的具体情况C)对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D)重点审计程序的制定是否恰当答案:C解析:有关对审计程序的审核要求, 都是审计具体计划的内容。 审计重要性的确定和审计风险的评估属于总体审计计划内容, 也就成为了总体审计计划的审核事项。本题考查对总体审计计划审核事项的掌握。单选题25.注册会计师对甲公司 2014 年度财务报表实施审计, 2015 年 2 月 1 日完成审计工作,下列属于非调整事项的是( )。A)2015 年 1 月 4 日重要客户丙公司破产,造成应收款项 10
22、00 万元无法收回B)2015 年 1 月 5 日仓库发生火灾,造成大部分存货毁损C)2014 年 12 月 10 日一项生产线建成投入使用,尚未办理竣工决算,暂估计入固定资产项目,2015 年 1 月 6 日竣工决算手续办理完成D)2015 年 1 月 10 日为期一年的诉讼侵权案件结案,甲公司需赔偿 100 万元答案:B解析:本题考查的是期后事项。选项 ACD 属于资产负债表日后调整事项。单选题26.下列书面文件中,注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。A)董事会会议纪要B)财务报表副本C)注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函D)内部法律顾问出具的法律意见书答案:C解
23、析:本题考查的是书面声明。书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师,只有选项 C 符合要求。单选题27.如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同, 注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择( )。A)最高者B)最低者C)平均数D)加权平均数答案:B解析:单选题28.会计师事务所开展初步业务活动, 以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备()的要求。A)按适当的方式收费B)对客户的商业机密保密C)独立性和专业胜任能力D)合理利用专家工作答案:C解析:选项 AB 是签约时的承诺;选项 C 是审计准则的规定;选项 D 是计划审计工作开始之后的工作。单选题29.下列各项中,不
24、属于权益工具的是()。A)企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证B)企业发行的普通股C)企业发行的、合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务、也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务的金融工具D)企业以可变数量的自身权益工具结算合同的金融工具答案:D解析:选项 D,属于金融负债。单选题30.下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中,错误的是()。A)沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形B)沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价C)如果集团项目组认为组成
25、部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报,无需就该事项进行沟通D)沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述答案:C解析:组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑,应及时与治理层沟通。单选题31.下列关于信息技术应用控制审计的表述中,正确的是( )。A)并非所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之对应B)理论上,不是每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试,才能得到控制是否可信赖的结论C)信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节D)自动系统控制造成的影响程度与信息技术一般控制是相同的答案:C解析:所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之对应,选项
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