《政府会计实务第五版》课件9.所得税费用的核算

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1、所得税费用科目简介 财务会计的费用类科目，预算会计中不设财务会计的费用类科目，预算会计中不设置对应科目。置对应科目。 科目性质科目性质 核算有企业所得税缴纳义务的事业单位按核算有企业所得税缴纳义务的事业单位按规定缴纳企业所得税所形成的费用。规定缴纳企业所得税所形成的费用。 核算内容核算内容 应交所得税的相关业务 （1）发生企业所得税纳税义务 （2） 实际缴企业纳所得税时 （3）期末结转“所得税费用” 发生企业所得税纳税义务 财务会计核算财务会计核算 按照税法计算应纳税额时 借：所得税费用 贷：其他应交税费 应交所得税 预算会计核算预算会计核算 无 实际缴纳企业所得税时 财务会计核算财务会计核算

2、 借：其他应交税费 应交所得税 贷：银行存款等 预算会计核算预算会计核算 借：非财政拨款结余 累计结余 贷：资金结存 货币资金 说明：财务会计遵循权责发生制原则，在应纳税所得额取得后先计提再缴纳，设置“所得税费用”科目专门核算应交所得税；预算会计遵循收付实现制原则，对计提所得税不需反映，只在缴纳所得税时冲减“非财政拨款结余累计结余”，即：缴纳所得税不属当年正常预算支出只作为结余的冲减项（或分配项）。 期末结转所得税费用科目余额 财务会计核算财务会计核算 借：本期盈余 贷：所得税费用 预算会计核算预算会计核算 无 说明：期末，只在财务会计核算时结转“所得税费用”；预算会计的年末不涉及所得税的结转

3、，一方面因为预算会计没有设置专门的所得税科目，另一方面因为在缴纳所得税时已经作为“非财政拨款结余累计结余”的冲减项核算了。 所得税费用核算业务汇总 应交应交所得税业务所得税业务 财务会计核算财务会计核算 计算应交所得税计算应交所得税 借：所得税费用借：所得税费用 贷贷：其他应交税费：其他应交税费 应应交所得税交所得税 预算会计核算预算会计核算 无无 实际缴纳所得税实际缴纳所得税 年末结转年末结转 借：其他应交税费借：其他应交税费 应应交所得税交所得税 贷贷：银行存款等：银行存款等 借：非财政拨款结余借：非财政拨款结余 累计结余累计结余 贷贷：资金结存等：资金结存等 借：本期盈余借：本期盈余 贷贷：所得税费用：所得税费用 无无 谢谢 谢！谢！