《政府会计实务第五版》课件7.投资支出的核算

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1、投资支出科目简介 预算会计的预算支出类科目，财务会计中不设置对应科目。预算会计的预算支出类科目，财务会计中不设置对应科目。 科目性质科目性质 核算事业单位以货币资金对外投资发生的现金流出。核算事业单位以货币资金对外投资发生的现金流出。 核算内容核算内容 按照投资类型、投资对象、“支出功能分类科目”的项级按照投资类型、投资对象、“支出功能分类科目”的项级科目和“部门预算支出经济分类科目”的款级科目等进行。科目和“部门预算支出经济分类科目”的款级科目等进行。 明细核算明细核算 “投资支出”的基本业务 以货币资金对外投资 出售、对外转让或到期收回本年度以货币资金取得的对外投资（按投资收益是否纳入单位

2、预算分别处理） 出售、对外转让或到期收回以前年度以货币资金取得的对外投资（按投资收益是否纳入单位预算处理） 收回以货币资金对外投资 年末结转 以货币资金对外投资 财务会计财务会计 借：借：短期投资短期投资 长期股权投资长期股权投资 期债券投资期债券投资 贷：贷：银行存款等银行存款等 预算会计预算会计 借：借：投资支出投资支出 贷：贷：资金结存资金结存 货货币资金币资金 （投资额+支付的相关税费） 收回本年度货币资金对外投资 财务会计财务会计 借：借：银行存款等银行存款等 贷：贷：短期投资短期投资 长长期债券投资期债券投资 应收利息应收利息 投资收益投资收益 预算会计预算会计 借：借：资金结存资

3、金结存 货货币资金币资金 贷：贷：投资支出投资支出 投资预算收益投资预算收益 如果按规定将投资收益如果按规定将投资收益纳纳入单位预算，入单位预算，且实且实际取得的价款际取得的价款大大于投资成本。于投资成本。 收回本年度货币资金对外投资 财务会计财务会计 借：借：银行存款等银行存款等 投资收益投资收益 贷：贷：短期投资短期投资 长长期债券投资期债券投资 应收利息应收利息 预算会计预算会计 借：借：资金结存资金结存 货货币资金币资金 投资预算收益投资预算收益 贷：贷：投资支出投资支出 如果按规定将投资收益如果按规定将投资收益纳纳入单位预算，入单位预算，且实且实际取得的价款际取得的价款小小于投资成本

4、。于投资成本。 收回本年度货币资金对外投资 财务会计财务会计 借：借：银行存款等银行存款等 贷：贷：短期投资短期投资 长长期债券投资期债券投资 应收利息应收利息 应缴财政款应缴财政款 预算会计预算会计 借：借：资金结存资金结存 货货币资金币资金 贷：贷：投资支出投资支出 如果按规定将投资收益如果按规定将投资收益上缴财政上缴财政的的，财务会计的“投资，财务会计的“投资收益”变为“应缴财政款”，预算会计只按投资成本收回。收益”变为“应缴财政款”，预算会计只按投资成本收回。 收回以前年度货币资金对外投资 财务会计财务会计 借：借：银行存款等银行存款等 贷：贷：短期投资短期投资 长长期债券投资期债券投

5、资 应收利息应收利息 投资收益投资收益 预算会计预算会计 借：借：资金结存资金结存 货货币资金币资金 贷：贷：其他结余其他结余 投资预算收益投资预算收益 如果按规定将投资收益如果按规定将投资收益纳纳入单位预算，入单位预算，且实且实际取得的价款际取得的价款大大于投资成本。于投资成本。 收回以前年度货币资金对外投资 财务会计财务会计 借：借：银行存款等银行存款等 投资收益投资收益 贷：贷：短期投资短期投资 长长期债券投资期债券投资 应收利息应收利息 预算会计预算会计 借：借：资金结存资金结存 货货币资金币资金 投资预算收益投资预算收益 贷：贷：其他结余其他结余 如果按规定将投资收益如果按规定将投资

6、收益纳纳入单位预算，入单位预算，且实且实际取得的价款际取得的价款小小于投资成本。于投资成本。 收回以前年度货币资金对外投资 财务会计财务会计 借：借：银行存款等银行存款等 贷：贷：短期投资短期投资 长长期债券投资期债券投资 应收利息应收利息 应缴财政款应缴财政款 预算会计预算会计 借：借：资金结存资金结存 货货币资金币资金 贷：贷：其他结余其他结余 如果按规定将投资收益如果按规定将投资收益上缴财政上缴财政的的，财务会计的“投资，财务会计的“投资收益”变为“应缴财政款”，预算会计只按投资成本收回。收益”变为“应缴财政款”，预算会计只按投资成本收回。 投资支出年末结转 财务会计财务会计 无无 预算

7、会计预算会计 借：借：其他结余其他结余 贷：贷：投资支出投资支出 “投资支出”的核算 “投资支出”的业务“投资支出”的业务 财务会计核算财务会计核算 以货币资金以货币资金 对外投资对外投资 借：短期投资借：短期投资 长期长期股权投资股权投资 长期债券长期债券投资投资 贷贷：银行存款等：银行存款等 预算会计核算预算会计核算 借：投资支出借：投资支出 贷贷：资金结存：资金结存 货币资金货币资金 年末结转年末结转 出售、对外转让或出售、对外转让或到期收回本年度以到期收回本年度以货币资金取得的对货币资金取得的对外外投资投资；以前年度以前年度的“投资支出”换的“投资支出”换成“其他结余”；成“其他结余”；应上交财政的收益应上交财政的收益变为“应缴财政款”变为“应缴财政款” 无无 借：银行存款等借：银行存款等 实际取得或收回的金额实际取得或收回的金额 贷：短期投资贷：短期投资 长期债券长期债券投资等投资等 账面余额账面余额 应收应收利息利息 账面余额账面余额 借或贷：投资收益借或贷：投资收益 差额差额 借：其他结余借：其他结余 贷贷：投资支出：投资支出 借：资金结存借：资金结存 货币资金货币资金 贷贷：投资支出：投资支出 投资成本投资成本 借或贷：投资预算收益借或贷：投资预算收益 差额差额 谢谢 谢！谢！