《政府会计实务第五版》课件6.预提费用的核算

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1、预提费用科目简介 核算单位预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提租金费用等。 事业单位按规定从科研项目收入中提取的项目间接费用或管理费，也通过预提费用科目核算。 事业单位计提的借款利息费用，通过“应付利息”、“长期借款”科目核算，不通过预提费用科目核算。 核算内容 应当按照预提费用的种类进行明细核算。 对于提取的项目间接费用或管理费，应当在本科目下设置“项目间接费用或管理费”明细科目，并按项目进行明细核算。 明细核算要求 预提费用的确认 按规定从科研项目收入中提取项目间接费用或管理费时 按照提取的金额确认 实际使用计提的项目间接费用或管理费时 按照实际支付的金额确认 按期预提租金等费用时

2、按照预提的金额确认 实际支付预提租金等费用时 按照支付金额确认 预提费用的核算业务 按规定计提项目间接费用或管理费 使用计提的项目间接费用或管理费 项目间接费用或管理费 按照规定预提每期租金等费用 实际支付租金 其他预提费用 项目间接费用或管理费 指按照规定从科研项目预算收入中提取的费用 项目间接费用或管理费的含义 项目间接经费一般由项目负责人自主支配，既可以作为科研绩效发放，也可以作为项目直接成本的补充用于日常报销，其中绩效支出部分比例不设限制 项目间接费用或管理费的管理 项目组成员绩效支出、直接费用超预算部分、科研工作通讯费（项目组成员办公固定电话费、办公网络费用、邮寄费）、通用设备购置费

3、（如电脑、打印机、投影仪等）、办公用品(通用性操作系统、办公软件、打印纸、办公耗材等)购置费、专利维护费、业务接待费用、市内交通费（的士票、临时停车费、汽车通行费）等、项目的结题审计费用等 项目间接费用或管理费的开支范围 项目间接费用或管理费涉及科目 预提费用项目间接费用或管理费 财务会计的负债科目 非财政拨款结转项目间接费用或管理费 非财政拨款结余项目间接费用或管理费 预算会计的预算结余科目 计提项目间接费用或管理费 财务会计财务会计 借：单位管理费用 贷：预提费用 项目间接费用或管理费 预算会计预算会计 借：非财政拨款结转 项目间接费用或管理费 贷：非财政拨款结余 项目间接费用或管理费 使

4、用项目间接费用或管理费支付非固定资产款 财务会计财务会计 借：预提费用 项目间接费用或管理费 贷：银行存款等 预算会计预算会计 借：事业支出等 贷：资金结存 使用项目间接费用或管理费购固定资产等 财务会计财务会计 借：固定资产等 贷：银行存款等 同时 借：预提费用 项目间接费用或管理费 贷：累计盈余 预算会计预算会计 借：事业支出等 贷：资金结存 按月预提租金 财务会计财务会计 借：业务活动费用 单位管理费用 经营费用等 贷：预提费用 预算会计预算会计 无 实际支付租金 财务会计财务会计 借：预提费用 贷：银行存款 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 经营支出等 贷：资金结存 预提费用的核算业务 “预提费用”业务 财务会计核算 计提项目间接费用或管理费 借：单位管理费用 贷：预提费用 项目间接费用或管理费 预算会计核算 借：非财政拨款结转 项目间接费用或管理费 贷：非财政拨款结余 项目间接费用或管理费 实际支付租金等 使用项目间接费用或管理费 借：预提费用 项目间接费用或管理费 贷：银行存款等 借：事业支出等 贷：资金结存等 借：预提费用 贷：银行存款等 借：事业支出等 贷：资金结存等 预提每月租金等 借：业务活动费用等 贷：预提费用 无 谢谢 谢！谢！