《政府会计实务第五版》课件7.国库集中支付业务的核算（注销与返还的核算）

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1、年终注销与下年返还的业务年终注销与下年返还的业务 当年年末注销指标当年年末注销指标或额度或额度 下年年初申请上年下年年初申请上年指标或恢复额度指标或恢复额度 授权支付授权支付（两种情况）（两种情况） 当年年末注销预算当年年末注销预算指标指标 下年年初执行上年下年年初执行上年预算指标预算指标 直接支付直接支付（一种情况）（一种情况） 某单位当年预算指标及执行情况 财政批复的当年预算指标为财政批复的当年预算指标为200万元，其中：直接支付指标万元，其中：直接支付指标100万元，授权万元，授权支付指标支付指标100万元。万元。 预算指标批复状况预算指标批复状况 当年直接支付指标单位当年申请实际执行当

2、年直接支付指标单位当年申请实际执行90万元，万元，10万元预算指标没有执万元预算指标没有执行。行。 直接支付执行状况直接支付执行状况 当年授权支付单位申请到账额度为当年授权支付单位申请到账额度为90万元，万元，10万元预算指标没有申请执行。万元预算指标没有申请执行。 当年授权支付单位申请到账的额度中有当年授权支付单位申请到账的额度中有2万元没有支付，零余额账户代理银万元没有支付，零余额账户代理银行年末注销。行年末注销。 授权支付执行状况授权支付执行状况 下年预算指标及额度返还情况 上年注销的直接支付预算指标上年注销的直接支付预算指标10万元，下年年初单万元，下年年初单位申请实际执行位申请实际执

3、行10万元。万元。 直接支付的预算指标返还情况直接支付的预算指标返还情况 上年注销的授权支付预算指标上年注销的授权支付预算指标10万元，下年单位申万元，下年单位申请到账额度请到账额度10万元。万元。 上年授权支付已经到账但没有实际支付的上年授权支付已经到账但没有实际支付的2万元额度，万元额度，年初零余额账户代理银行通知恢复额度年初零余额账户代理银行通知恢复额度2万元。万元。 授权支付的预算指标及额度返还情况授权支付的预算指标及额度返还情况 授权支付年末注销额度与指标 根据代理银行提供的对账单注销财政授权支付额度（2万元） 已经张口要来了还没有来得及使用（下咽） 注销零余额账户额度 根据财政授权

4、支付预算指标数大于零余额账户额度申请到账数注销（10万元） 还没来得及张口就没了 注销未申请预算指标 注销零余额账户额度 财务财务会计会计 借：财政应返还额度 财政授权支付2 贷：零余额账户用款额度2 预算会计预算会计 借：资金结存 财政应返还额度2 贷：资金结存 零余额账户用款额度2 注销未申请预算指标 财务财务会计会计 借：财政应返还额度 财政授权支付10 贷：财政拨款收入 10 预算会计预算会计 借：资金结存 财政应返还额度10 贷：财政拨款预算收入 10 授权支付年初恢复额度或指标 根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复财政授权支付额度（2） 恢复零余额账户额度 收到财政部门批复的上

5、年末未下达零余额账户用款额度（10） 申请上年未申请的指标 恢复零余额账户额度 财务财务会计会计 借：零余额账户用款额度2 贷：财政应返还额度 财政授权支付2 预算会计预算会计 借：资金结存 零余额账户用款额度2 贷：资金结存 财政应返还额度2 申请到上年末未申请的指标 财务财务会计会计 借：零余额账户用款额度10 贷：财政应返还额度 财政授权支付10 预算会计预算会计 借：资金结存 零余额账户用款额度10 贷：资金结存 财政应返还额度10 直接支付当年年末与下年年初核算 年末本年度预算指标数与当年实际支付数年末本年度预算指标数与当年实际支付数的差额的差额（10） 年末注销当年未执行预算指标年

6、末注销当年未执行预算指标 下年度下年度继续执行上继续执行上年度年度注销的注销的财政直接支财政直接支付付预算指标（预算指标（10） 下年执行上年未执行预算指标下年执行上年未执行预算指标 年末注销当年未执行预算指标 财务财务会计会计 借：财政应返还额度 财政直接支付10 贷：财政拨款收入10 预算会计预算会计 借：资金结存 财政应返还额度10 贷：财政拨款预算收入10 下年执行上年未执行预算指标 财务财务会计会计 借：业务活动费用 单位管理费用 库存物品 等10 贷：财政应返还额度 财政直接支付10 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 等10 贷：资金结存 财政应返还额度10 谢谢 谢！谢！