《政府会计实务第五版》课件6.基本建设业务的核算（2）

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1、讲授内容 基建业务的相关制度基建业务的相关制度 基建财务的有关规定基建财务的有关规定 基建业务的会计科目基建业务的会计科目 待摊投资的分配方法待摊投资的分配方法 第一单元第一单元 工程物资的核算工程物资的核算 在建工程的核算在建工程的核算 第二单元第二单元 解释二中关于基解释二中关于基建业务的规定建业务的规定 第三单元第三单元 工程物资的核算业务 购入工程物资 领用工程物资 剩余工程物资 购入工程物资 财务会计财务会计 借：工程物资 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出 经营支出等 实际支付的款项 贷：财政拨款预算收入 资金结存 领用与结转

2、工程物资 建设项目领用建设项目领用工程工程物资物资 借：在建工程 贷：工程物资 预算（无） 剩余工程物资转为存货剩余工程物资转为存货 借：库存物品 贷：工程物资 预算（无） 工程物资的核算 “工程物资”业务“工程物资”业务 财务会计核算财务会计核算 购入工程物资购入工程物资 预算会计核算预算会计核算 借：事业支出等借：事业支出等 贷贷：资金结存等：资金结存等 领用工程物资领用工程物资 借：在建工程借：在建工程 贷贷：工程物资：工程物资 无无 剩余工程物资剩余工程物资 无无 借：库存物品借：库存物品 贷贷：工程物资：工程物资 借：工程物资借：工程物资 贷贷：银行存款等：银行存款等 在建工程的核算

3、业务 建筑安装工程投资的核算 设备投资的核算 待摊投资的核算 其他投资的核算 基建转出投资的核算 待核销基建支出的核算 建筑安装工程投资的核算业务 将固定资产等转入改建、扩建 预付承包方工程款与结算工程款 自行施工小型建筑安装工程支出 改扩建替换原资产某些组成部分 工程竣工验收交付使用 将固定资产等转入改建、扩建 财务会计财务会计 借：在建工程 建筑安装工程投资 固定资产账面价值 固定资产累计折旧 贷：固定资产 账面余额 预算会计预算会计 无 预付施工单位承包工程款 财务会计财务会计 借：预付账款 预付工程款 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计预算会计 借：行政支出 事

4、业支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 按照进度结算工程款时 财务会计财务会计 借：在建工程 建筑安装工程投资 贷：预付账款 预付工程款 财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 补付款项 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 补付款项 贷：财政拨款预算收入 资金结存 自建安装工程发生支出时 财务会计财务会计 借：在建工程 建筑安装工程投资 贷：工程物资 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 实际支付款项 贷：资金结存 改建、扩建拆除原资产价值 财务会计财务会计 借：待处理财产损溢 贷：在建工程 建筑安装工程投资 预算会计预算会计 无 项目建设

5、完工交付使用 财务会计财务会计 借：固定资产等 贷：在建工程 建筑安装工程投资 预算会计预算会计 无 建筑安装工程的核算 “在建工程”业务“在建工程”业务 财务会计核算财务会计核算 转入改、扩建转入改、扩建 预算会计核算预算会计核算 无无 预付工程款预付工程款 借：预付账款借：预付账款预付工程款预付工程款 贷贷：银行存款等：银行存款等 借：事业支出等借：事业支出等 贷贷：资金结存等：资金结存等 结算工程款结算工程款 借：事业支出等借：事业支出等 贷贷：资金结存等：资金结存等 补付款项补付款项 借：在建工程借：在建工程建安投资建安投资 贷贷：预付账款：预付账款预付工程款预付工程款 银行银行存款等

6、存款等 借：在建工程借：在建工程建安投资建安投资 贷贷：固定资产：固定资产 固定资产固定资产累计折旧等累计折旧等 拆除替换部分拆除替换部分 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷贷：在建工程：在建工程建安投资建安投资 无无 竣工交付使用竣工交付使用 借：固定资产借：固定资产 贷贷：在建工程：在建工程建安投资建安投资 无无 设备投资的核算业务 购入需要安装的设备 设备安装完毕交付使用 不需要安装设备等交回 购入需要安装的设备 财务会计财务会计 借：在建工程 设备投资 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 交

7、付使用、缴回多余物资 安装完毕，交付使用时安装完毕，交付使用时 借：固定资产等 贷：在建工程 设备投资 建筑安装工程投资 （安装工程） 预算（无） 将不需要安装设备和达不到将不需要安装设备和达不到固定资产标准的工具器具交固定资产标准的工具器具交付使用时付使用时 借：固定资产 库存物资 贷：在建工程 设备投资 预算（无） 待摊投资的核算业务 发生构成待摊投资的各类费用 建设中试生产、设备调试等产生的收入 将工程报废净损失计入继续施工的成本 按照一定的分配方法进行待摊投资分配 发生构成待摊投资的费用 财务会计财务会计 借：在建工程 待摊投资 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 应付利息

8、 长期借款 其他应交税费 等 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 实际支付的款项 贷：财政拨款预算收入 资金结存 试生产、设备调试等产生的收入 财务会计财务会计 借：银行存款等 贷：在建工程 待摊投资 按规定冲减工程成本的部分 应缴财政款 按规定应上缴财政的部分按规定应上缴财政的部分 其他收入 按规定留归单位的部分按规定留归单位的部分 预算会计预算会计 借：资金结存 贷：其他预算收入 按规定留归单位的部分按规定留归单位的部分 报废净损失、待摊结转 经批准将单项工程或单位工经批准将单项工程或单位工程报废净损失计入继续施工程报废净损失计入继续施工的工程的工程成本成本 借：在建工程 待摊投资

9、 银行存款 其他应收款等 残料变价收入、赔款等 贷：在建工程 建筑安装工程投资 毁损报废工程成本 预算（无） 将不需要安装设备和达不到将不需要安装设备和达不到固定资产标准的工具器具交固定资产标准的工具器具交付付使用使用 借：在建工程 建筑安装工程投资 设备投资 贷：在建工程 待摊投资 预算（无） 发生其他投资支出 财务会计财务会计 借：在建工程 其他投资 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 实际支付的款项 贷：财政拨款预算收入 资金结存 资产交付使用 财务会计财务会计 借：固定资产 无形资产等 贷：在建工程 其他投资 预算会计预算会计

10、无 基建转出投资的核算 产权产权不不归单位的设施归单位的设施转出时转出时 借：在建工程 基建转出投资 贷：在建工程 建筑安装工程投资 预算（无） 冲销转出的在建工程时冲销转出的在建工程时 借：无偿调拨净资产 贷：在建工程 基建转出投资 预算（无） 待核销基建支出的核算业务 发生各类待核销基建支出 取消的项目发生的可行性研究费 灾害等发生项目整体报废形成的净损失 经批准冲销待核销基建支出 发生各类待核销基建支出时 财务会计财务会计 借：在建工程 待核销基建支出 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 实际支付的款项 贷：财政拨款预算收入 资金结存 取消项目发生的可行性研究费 财务会计财务会计 借：在建工程 待核销基建支出 贷：在建工程 待摊投资 预算会计预算会计 无 项目项目报废所形成的净损失报废所形成的净损失 财务会计财务会计 借：在建工程 待核销基建支出 银行存款 其他应收款等 残料变价收入、保险赔款等 贷：在建工程 建筑安装工程投资等 预算会计预算会计 预算（无） 经批准冲销待核销基建支出 财务会计财务会计 借：资产处置费用 贷：在建工程 待核销基建支出 预算会计预算会计 无 谢谢 谢！谢！