《政府会计实务第五版》课件3.其他应付款和长期应付款的核算
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1、主讲内容 其他应付和长期应付款科目简介 其他应付和长期应付款的确认 其他应付和长期应付款的核算 其他应付款科目简介 核算单位除应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、预收账款以外,其他各项偿还期限在1年内(含1年)的应付及暂收款项,如收取的押金、存入保证金、已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款等。 同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项,以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款,也通过其他应付款科目核算。 核算内容 应当按照其他应付款的类别以及债权人等进行明细核算。 明细核算要求 长期应付款科目简介
2、核算单位发生的偿还期限超过1年(不含1年)的应付款项,如以融资租赁方式取得固定资产应付的租赁费等。 核算内容 应当按照长期应付款的类别以及债权人进行明细核算。 明细核算要求 其他应付款的确认 发生其他应付及暂收款项时 按实际收到的金额确认 支付(或退回)其他应付及暂收款项时 按实际支付(或退回)的金额确认 将暂收款项转为收入时 按实际转入的金额确认 收到同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项 按照实际收到的金额确认; 下一预算期或批准纳入预算时,按实际转入的金额确认 其他应付款的确认 采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款 按照实际收到的金额确认; 向下属单位转拨
3、财政拨款时,按照转拨的金额确认 本单位公务卡持卡人报销时 按照审核报销的金额确认; 偿还公务卡欠款时,按照欠款金额确认 购入固定资产扣留期在1年以内(含1年)质量保证金的 按照扣留的质量保证金数额确认; 质保期满支付质量保证金时,按照实际支付的金额确认 无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项 按照经批准核销的金额确认 长期应付款的确认 发生长期应付款时 按照实际发生额确认 支付长期应付款时 按照实际支付的金额确认 无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款 按照经批准核销的金额确认 购入固定资产扣留期超过1年质量保证金的 按照扣留的质量保证金数额确认; 质保期满支付质量保证金时,按照实际支付的金额确
4、认 其他应付款的核算业务 暂收款项业务 预拨款项业务 其他应付业务 无法偿付处理 暂收款项业务 收取收取 借:银行存款等 贷:其他应付款 预算(无) 确认为收入确认为收入 借:其他应付款 贷:事业收入等 预算 借:资金结存 贷:事业预算收入 退回退回 借:其他应付款 贷:银行存款等 预算(无) 财政预拨款项业务 按照实际收到的金额按照实际收到的金额 借:银行存款等 贷:其他应付款 预算(无) 待到下一预算期或批准纳入待到下一预算期或批准纳入预算时预算时 借:其他应付款 贷:财政拨款收入 预算 借:资金结存 贷:财政拨款预算收入 收到收到同级财政部门预拨的下期预算款同级财政部门预拨的下期预算款和
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