《政府会计实务第五版》课件3.基本业务活动费用的核算(举例)
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1、主讲内容 基本活动费用(支出)科目设置 基本活动费用(支出)科目详解 基本活动费用(支出)核算业务 基本业务活动费用核算举例 (1)计提并支付职工薪酬 (2)发生外部人员劳务费 (3)发生预付款项 (4)购买资产等 (5)领用库存物品 (6)计提的折旧(摊销) (7)发生应负担的税费 (8)发生其他各项费用 (9)计提专用基金 (10) 购货退回等 (11)期末/年末结转 (1)计提并支付在职职工薪酬 计提时,按照计算的金额 实际支付给职工并代扣个人所得税时 实际缴纳税款时 计提在职职工薪酬 财务会计财务会计 借:业务活动费用 贷:应付职工薪酬 预算会计预算会计 无 支付薪酬并代扣个人所得税
2、财务会计核算财务会计核算 借:应付职工薪酬(应应付数)付数) 贷:财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 其他应交税费 应交个人所得税 预算会计核算预算会计核算 借:事业支出 (实付数)(实付数) 贷:财政拨款预算收入 资金结存 缴纳个人所得税 财务会计财务会计 借:其他应交税费 应交个人所得税 贷:银行存款 零余额账户用款额度 预算会计预算会计 借:事业支出 按照实际缴纳额 贷:资金结存 (2)计提并支付外部人员劳务费 计提时,按照计算的金额 实际支付给职工并代扣个人所得税时 实际缴纳税款时 计提时,按照计算的金额 财务会计财务会计 借:业务活动费用 贷:其他应付款 预算会计预算会计 无
3、 实际支付并代扣个人所得税 财务会计财务会计 借:其他应付款(应付数) 贷:财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 其他应交税费 应交个人所得税 预算会计预算会计 借:事业支出(实付数) 贷:财政拨款预算收入 资金结存 实际缴纳税款时 财务会计财务会计 借:其他应交税费 应交个人所得税 贷:银行存款 零余额账户用款额度 预算会计预算会计 借:事业支出 按照实际缴纳额 贷:资金结存 (3)业务活动发生的预付款项 预付账款支付款项时 预付账款结算时 暂付款项支付款项时 暂付款项结算或报销时 支付预付款项 财务会计财务会计 借:预付账款 贷:财政拨款收入 银行存款 零余额账户用款额度 预算会计预
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