《政府会计实务第五版》课件2.其他应收款的核算

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1、其他应收款科目 核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。 核算内容核算内

2、容 应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。 明细核算要求明细核算要求 事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备。计提坏账准备。 行政单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查。对于超过规定年限、确认无法行政单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查。对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备收回的其他应收款，应当按照有关规定报经

3、批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。查簿中保留登记。 日常管理要求日常管理要求 其他应收款的基本业务 预借款项，如预借差旅费 暂付款项，如核拨内部报销单位备用金 暂付不列收的业务 发生其他应列收的其他应收 逾期无法收回的其他应收款 其他应列收的业务 发生暂付款项预借 财务会计财务会计 借：其他应收款 贷：银行存款 库存现金 零余额账户用款额度等 预算会计预算会计 无 发生暂付款项报账 财务会计财务会计 借：业务活动费用 单位管理费用等 实际报销金额 贷：其他应收款 预借金额 借或贷：库存现金等 差额 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 实际报销金额 贷：资金结存 拨付

4、给内部有关部门的备用金 财务会计财务会计 借：其他应收款 贷：库存现金等 预算会计预算会计 无 按报销数补足备用金 财务会计财务会计 借：业务活动费用 单位管理费用等 贷：库存现金 预算会计预算会计 借：行政支出 事业支出等 贷：资金结存 发生其他各种应收款项确认 财务会计财务会计 借：其他应收款 贷：上级补助收入 附属单位上缴收入 其他收入等 预算会计预算会计 无 发生其他各种应收款项收到 财务会计财务会计 借：银行存款 库存现金等 贷：其他应收款 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金 贷：上级补助预算收入 附属单位上缴预算收入 其他预算收入等 核销无法收回的其他应收款 财务会计财务会计

5、 借：坏账准备 事业单位 资产处置费用 行政单位 贷：其他应收款 预算会计预算会计 无 核销的其他应收款又收回 财务会计财务会计 事业单位： 借：其他应收款 贷：坏账准备 借：银行存款等 贷：其他应收款 行政单位： 借：银行存款等 贷：其他收入等 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金 贷：其他预算收入等 其他应收款的核算 “其他应收款”业务“其他应收款”业务 财务会计核算财务会计核算 暂借暂付款项暂借暂付款项 借：其他应收款借：其他应收款 贷贷：银行存款等：银行存款等 预算会计核算预算会计核算 无无 暂借暂付报销暂借暂付报销 发生其他应收发生其他应收 收到其他应收收到其他应收 借：业务活动

6、费用等借：业务活动费用等 贷贷：其他应收款：其他应收款 借：事业支出等借：事业支出等 贷贷：资金结存等：资金结存等 借：其他应收款借：其他应收款 贷贷：其他收入等：其他收入等 借：银行存款借：银行存款 贷贷：其他应收款：其他应收款 无无 借：资金借：资金结存结存 贷贷：其他预算收入等：其他预算收入等 核销无法收回的核销无法收回的 借：坏账准备借：坏账准备 事业单位事业单位 资产资产处置费用处置费用 行政单位行政单位 贷贷：其他应收款：其他应收款 无无 年末暂收暂付非财政资金的处理 准则制度的原则规定准则制度的原则规定 单位对于单位对于纳入纳入本年度部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核本

7、年度部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的算的同时同时应当应当及时及时进行预算会计核算。进行预算会计核算。 解释一明确的处理原则解释一明确的处理原则 年末结账前年末结账前，单位应当对暂收暂付款项进行，单位应当对暂收暂付款项进行全面清理全面清理，并对于，并对于纳入纳入本年本年度部门预算管理的暂收暂付款项进行度部门预算管理的暂收暂付款项进行预算会计处理预算会计处理，确认相关预算收支，确认相关预算收支，确保预算会计信息能够确保预算会计信息能够完整完整反映本年度部门预算收支执行情况。反映本年度部门预算收支执行情况。 解释一细分的三种情形解释一细分的三种情形 纳入纳入本年本年度部门预算管理的度

8、部门预算管理的但年末未结算但年末未结算暂暂付付款项款项 应当纳入应当纳入下一年下一年度部门预算管理的暂度部门预算管理的暂收收、暂付、暂付款项款项 不纳入不纳入部门预算管理的暂部门预算管理的暂收收暂暂付付款项款项 第一种情形的账务处理（暂付） 当年发生当年结算当年发生当年结算 当年发生当年发生 借借：其他应收款：其他应收款 贷贷：银行存款：银行存款 当年结算当年结算 借：相关费用借：相关费用 贷：其他应收款贷：其他应收款 借：相关预算支出借：相关预算支出 贷：资金结存贷：资金结存 当年未结算，以后年度结算当年未结算，以后年度结算 当年年末若未结算当年年末若未结算 借：相关预算支出借：相关预算支出

9、 贷：资金结存贷：资金结存 以后年度结算以后年度结算 借：相关费用借：相关费用 贷：其他应收款贷：其他应收款 以后年度结算若有差额以后年度结算若有差额 借或贷：相关结转结余借或贷：相关结转结余 年初余额调整年初余额调整 借或贷：资金结存借或贷：资金结存 第二种情形的账务处理（暂付） 当年暂付应纳入下年的当年暂付应纳入下年的 当年暂付当年暂付 借借：其他应收款：其他应收款 贷贷：银行存款：银行存款 下年结算或未结算下年结算或未结算 下年结算下年结算 借：相关费用借：相关费用 贷：其他应收款贷：其他应收款 借或贷：银行存款（差额）借或贷：银行存款（差额） 借：相关预算支出（实际结算）借：相关预算支出（实际结算） 贷：资金结存贷：资金结存 下年未结算下年未结算 借：相关预算支出（上年暂付）借：相关预算支出（上年暂付） 贷：资金结存贷：资金结存 第三种情形的账务处理 基本情形基本情形 不纳入部门预算管理的暂收暂付款项不纳入部门预算管理的暂收暂付款项 如应如应上缴上缴、应、应转拨转拨或应或应退回退回的资金的资金 处理方法处理方法 仅作仅作财务会计处理，财务会计处理，不做不做预算会计处理预算会计处理 谢谢 谢！谢！