《政府会计实务第五版》课件2.非财政拨款结余分配的程序与核算

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1、事业单位非财政拨款结余分配的程序 剩余部分剩余部分转入转入非财政拨款结余非财政拨款结余的的累计累计结余结余 按规定提取按规定提取专用基金专用基金（专用结余）（专用结余） 经营经营结余和结余和其他其他结余转入结余转入非财政拨款结余非财政拨款结余分配分配 其他结余其他结余 其他结余其他结余 经营结余经营结余 专用结余专用结余 非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配 非财政拨款结余非财政拨款结余 累计结余累计结余 非财政拨款结余非财政拨款结余 累计结余累计结余 非财政拨款结余分配的账户结构 非财政拨款年末账务处理步骤 三种不同资金性质收支的结转 三种不同性质结转结余的结转 事业单位非财政拨款结余分配

2、三种不同资金性质收支的结转 非财政限定用途资金收支结转 非财政非限定用途资金收支结转 非独立核算经营业务收支结转 非财政限定用途资金收支结转 结转收入结转收入 借：事业预算收入 专项资金收入 上级补助预算收入 专项资金收入 附属单位上缴预算收入 专项资金收入 非同级财政拨款预算收入 专项资金收入 债务预算收入 专项资金收入 其他预算收入 专项资金收入 贷：非财政拨款结转 本年收支结转 结转支出结转支出 借：非财政拨款结转 本年收支结转 贷：事业支出 非财政拨款专项资金支出 行政支出 非财政拨款专项资金支出 其他支出 非财政拨款专项资金支出 非财政非限定用途资金收支结转 结转收入结转收入 借：事

3、业预算收入 非专项资金收入 上级补助预算收入 非专项资金收入 附属单位上缴预算收入 非专项资金收入 非同级财政拨款预算收入 非专项资金收入 债务预算收入 非专项资金收入 其他预算收入 非专项资金收入 投资预算收益（贷方） 贷：其他结余 结转支出结转支出 借：其他结余 贷：事业支出 其他资金支出 行政支出 其他资金支出 其他支出 其他资金支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 投资支出 债务还本支出 投资预算收益（借方） 非独立核算经营活动收支结转 结转预算收入结转预算收入 借：经营预算收入 贷：经营结余 结转预算支出结转预算支出 借：经营结余 贷：经营支出 三种不同性质结转结余的结转 结转转结

4、余的结转 符合结余条件的非财政拨款结转转入非财政拨款结余 经营结余的结转 当年实现的经营结余转入非财政拨款结余分配 若当年实现的经营结余为负数则不结转 其他结余的结转 事业单位当年实现的其他结余转入非财政拨款结余分配 行政单位当年实现的其他结余转入非财政拨款结余 “结转”转“结余”的程序 从“非财政拨款结余”的“结转转入”到“累计结余” 从“非财政拨款结转”的“累计结转”到“非财政拨款结余”的“结转转入” 从“非财政拨款结转”的“本年收支结转”到“累计结转” 本年收支结转结转累计结转 借：非财政拨款结转 本年收支结转 贷：非财政拨款结转 累计结转 将非财政拨款结转的“本年收支结转”将非财政拨款

5、结转的“本年收支结转”结转到“累计结转”。结转到“累计结转”。 将累计结转结转到结转转入 借：非财政拨款结转 累计结转 贷：非财政拨款结余 结转转入 符合结余条件的非财政拨款结转转入符合结余条件的非财政拨款结转转入非财政拨款结余。非财政拨款结余。 将结转转入结转到累计结余 借：非财政拨款结余 结转转入 贷：非财政拨款结余 累计结余 符合结余条件的非财政拨款结转转入符合结余条件的非财政拨款结转转入非财政拨款结余。非财政拨款结余。 其他结余和经营结余的处理1 经营结余转入经营结余转入 借：经营结余 贷：非财政拨款结余分配 经营亏损不转 其他结余转入其他结余转入 借：其他结余 贷：非财政拨款结余分配 事业单位其他结余和经营结余转入非财政事业单位其他结余和经营结余转入非财政拨款结余分配。拨款结余分配。 其他结余非财政拨款结余2 借：其他结余 贷：非财政拨款结余 累计结余 行政单位其他结余转入非财政拨款结余的行政单位其他结余转入非财政拨款结余的累计结余。累计结余。 事业单位非财政拨款结余分配 计提专用基金计提专用基金 财务会计 借：本年盈余分配 贷：专用基金 预算会计 借：非财政拨款结余分配 贷：专用结余 转入累计结余转入累计结余 借：非财政拨款结余分配 贷：非财政拨款结余 累计结余 谢谢 谢！谢！