《政府会计实务第五版》课件2.财政拨款结转结余的核算

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1、财政拨款结转结余的含义 指单位历年财政拨款预算收入与其相应支出相抵形成的滚存结转资金，具体包括： 当年财政拨款收支结转资金 从其他单位调入的财政结转资金 从单位财政拨款结余调剂的资金 （一）财政拨款结转 指单位历年按规定从财政拨款结转结转转入的滚存资金 （二）财政拨款结余 结转结余三个相互关联的公式 历年滚存财政拨款结余历年滚存财政拨款结余 历年历年滚存财政拨款结转滚存财政拨款结转 本年财政拨款收支结转本年财政拨款收支结转 本年财政拨款收支结转的公式 行政支出（财政拨款支出）行政支出（财政拨款支出） 事业支出（财政拨款支出）事业支出（财政拨款支出） 其他支出（财政拨款支出）其他支出（财政拨款支

2、出） 本年财政本年财政拨款拨款收支结转收支结转 财政拨款预算收入财政拨款预算收入 历年滚存财政拨款结转历年滚存财政拨款结转的公式 年初余额调整年初余额调整 历年历年滚存滚存财政拨款结转财政拨款结转 本年财政拨款收支结转本年财政拨款收支结转 归集调入归集调入 归集调出归集调出 归集上缴归集上缴 单位内部调剂单位内部调剂 年末结转转出年末结转转出 历年财政拨款结余的公式 年初年初余额余额调整调整 历年滚存历年滚存财政财政拨款结余拨款结余 结转转入结转转入 归集上缴归集上缴 单位单位内部内部调剂调剂 两个总账科目的核算内容 核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。 财政拨款结转 核

3、算单位取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。 财政拨款结余 两个科目年末三个层次的账务处理 进行当年财政拨款收支结转进行当年财政拨款收支结转 进行调整、归集、调剂的账务处理进行调整、归集、调剂的账务处理 进行“累计结转”和“累计结余”的结转进行“累计结转”和“累计结余”的结转 一级明细（二维设置）一级明细（二维设置） 按性质设置按性质设置 二级明细二级明细 （按用途设置）（按用途设置） 按按“支出功能分类科目支出功能分类科目”项级科目设置项级科目设置 项目支出结转项目支出结转 基本支出结转基本支出结转 人员经费人员经费 日常公用经费日常公用经费 项目项目1 项目项目3 项目

4、项目2 财政拨款结转的明细科目 另外，有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的，还应当在按照财政拨款的种类进行明细核算。 财政拨款结转的明细科目 年初余额调整 与会计差错更正、以前年度支出收回相关的 归集调入 归集调出 归集上缴 单位内部调剂 与财政拨款调拨业务相关的 本年收支结转 累计结转 与年末财政拨款结转业务相关的 财政拨款结转财政拨款结转 累计结转累计结转 财政拨款结转财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转 年初余额调整年初余额调整 归集调入归集调入 单位内部调剂单位内部调剂 财政拨款结余财政拨款结余 结转转入结转转入 年终滚存结转额年终滚存结转额 财政

5、拨款结转财政拨款结转 年初余额调整年初余额调整 归集调出归集调出 归集上缴归集上缴 财政拨款结转累计结转 注：财政拨款结转共设置注：财政拨款结转共设置7 7个明细科目，除累计结转明细科目外，个明细科目，除累计结转明细科目外，其他其他6 6个明细科目年末全部结转到“累计结转”明细科目。个明细科目年末全部结转到“累计结转”明细科目。 财政拨款结余的明细科目 应当按照具体项目、政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目等进行明细核算。 按支出功能分类设置明细 有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的，还应当在本科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。 按财政拨款种

6、类设置明细 财政拨款结余的明细科目 年初余额调整 与会计差错更正、以前年度支出收回相关的 归集上缴 单位内部调剂 与财政拨款结余资金调整业务相关的 结转转入 累计结余 与年末财政拨款结余业务相关的 财政拨款结余财政拨款结余 累计结余累计结余 财政拨款结余财政拨款结余 年初余额调整年初余额调整 结转转入结转转入 年终滚存结余额年终滚存结余额 财政拨款结余财政拨款结余 年初余额调整年初余额调整 归集上缴归集上缴 单位内部调剂单位内部调剂 财政拨款结余累计结余 注：财政拨款结余共设置注：财政拨款结余共设置5 5个明细科目，除累计结余明细科目外，其他个明细科目，除累计结余明细科目外，其他4 4个个明细

7、科目年末全部结转到“累计结余”明细科目。明细科目年末全部结转到“累计结余”明细科目。 当年年末结转的基本步骤 财政基本支出拨款结转 财政项目支出拨款结转 收支结转转入累计结转 财政拨款结转转入结余 结转转入转入累计结余 基本支出和项目支出收支结转 结转收入结转收入 借：财政拨款预算收入 基本支出 项目支出 贷：财政拨款结转 本年收支结转 结转支出结转支出 借：财政拨款结转 本年收支结转 贷：事业支出 行政支出 基本支出 项目支出 （均为财政资金支出） 本年收支结转转入累计结转 借：财政拨款结转 本年收支结转 贷：财政拨款结转 累计结转 结转的累计结转转入结余 借：财政拨款结转 累计结转 贷：财政拨款结余 结转转入 结余的结转转入转入累计结余 借：财政拨款结余 结转转入 贷：财政拨款结余 累计结余 谢谢 谢！谢！