《政府会计实务第五版》课件2.“双功能”关键科目应用
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1、关键科目资金结存 (一)零余额账户用款额度 指实行国库集中支付的单位收到财政部门批复的用款计划所列示的当期用款额度 (二)货币资金 指单位以库存现金、银行存款、其他货币资金形态存在的资金 (三)财政应返还额度 指实行国库集中支付的单位可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度 资金资金结存是指单位纳入部门预算管理的结存是指单位纳入部门预算管理的资金资金。资金结存核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、资金结存核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。流出、调整和滚存等情况。 不属于“资金结存”的资金 往来款项的资金(如押金) 受托代理的资金 应缴
2、财政的资金 直接计入专用基金的资金 资金结存科目的特殊性 财务会计的资产类的财务会计的资产类的 总账科目(“实”账户)总账科目(“实”账户) 库存现金库存现金 预算会计的预算结余类的预算会计的预算结余类的 “资金结存”科目及其明细科目(“虚”账户)“资金结存”科目及其明细科目(“虚”账户) 资金结存资金结存 “虚(阴)”、“实(阳)”账户的一般对应关系“虚(阴)”、“实(阳)”账户的一般对应关系 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 货币货币资金资金 财政应返还额度财政应返还额度 其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 零余额账
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