《政府会计实务第五版》课件1.专用基金（结余）的核算

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1、一对专用科目的核算内容 核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。 专用基金（财务会计） 核算事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况。 专用结余（预算会计） 一对专用科目的明细核算 应当按照专用基金的类别进行明细核算。 专用基金（财务会计） 应当按照专用结余的类别进行明细核算。 专用结余（预算会计） 一对专用科目期末年末余额 期末贷方余额，反映事业单位累计提取或设置的尚未使用的专用基金。 专用基金 年末贷方余额，反映事业单位从非同级财政拨款结余中提取的专用基金的累计滚存数额。 专用结余 专用基金（结余）的

2、基本业务专用基金（结余）的基本业务 年末，从结余中提取 平时，从收入中提取 平时，按规定设置 形成的途径或方式 平时，按规定使用 安排使用及方向 年末，从结余中提取 财务会计财务会计 借：本年盈余分配 贷：专用基金 预算会计预算会计 借：非财政拨款结余分配 贷：专用结余 年末，根据有关规定从本年度非财政拨款年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按照预算结余或经营结余中提取专用基金的，按照预算会计下计算的提取金额平行记账。会计下计算的提取金额平行记账。 平时，从收入中提取 财务会计财务会计 借：业务活动费用 单位管理费用 贷：专用基金 预算会计预算会计 无 平时，一

3、般按照预算会计下基于预算收入平时，一般按照预算会计下基于预算收入计算提取的金额列入财务会计的费用。计算提取的金额列入财务会计的费用。 平时，按规定设置 财务会计财务会计 借：银行存款 贷：专用基金 预算会计预算会计 无 平时，根据有关规定设置的其他专用基金，平时，根据有关规定设置的其他专用基金，按照实际收到的基金金额记入专用基金。按照实际收到的基金金额记入专用基金。 平时，按照规定使用（购固定资产） 财务会计财务会计 借：固定资产 贷：银行存款等 同时 借：专用基金 贷：累计盈余 预算会计预算会计 用从收入中提取的 借：事业支出等 贷：资金结存 用从结余中提取的 借：专用结余 贷：资金结存 平

4、时，按照规定使用（一般购置） 财务会计财务会计 借：专用基金 贷：银行存款等 预算会计预算会计 使用从收入中提取的 借：事业支出等 贷：资金结存 使用从结余中提取的 借：专用结余 贷：资金结存 平时，按照规定使用（综合） 财务会计财务会计 一般购置 借：专用基金 贷：银行存款等 购置固定资产等 借：固定资产等 贷：银行存款等 借：专用基金 贷：累计盈余 预算会计预算会计 使用从收入中提取的 借：事业支出等 贷：资金结存 使用从结余中提取的 借：专用结余 贷：资金结存 货币资金 专用基金（结余）的核算 “专用结余”业务“专用结余”业务 财务会计核算财务会计核算 从收入中提取从收入中提取 借：业务

5、活动费用借：业务活动费用等等 贷贷：专用基金：专用基金 预算会计核算预算会计核算 无无 从结余中提取从结余中提取 按规定设置的按规定设置的 借借：本年盈余本年盈余分配分配 贷贷：专用基金：专用基金 借：非财政拨款结余分配借：非财政拨款结余分配 贷贷：专用结余：专用结余 借：银行存款等借：银行存款等 贷贷：专用基金：专用基金 无无 计计提提 设置设置 安排安排使用使用 资产性购置资产性购置 非资产性报销非资产性报销 借：专用结余借：专用结余 用从结余中提取的用从结余中提取的 事业事业支出等支出等 用从收入中提取的用从收入中提取的 贷贷：资金结存：资金结存 货币资金货币资金 借：固定资产等借：固定

6、资产等 贷贷：银行存款等：银行存款等 借：借：专用基金专用基金 贷贷：累计盈余：累计盈余 借：借：专用基金专用基金 贷贷：银行存款等：银行存款等 关于事业单位提取 专用基金比例问题的通知 财教201232号 一一、事业单位职工福利基金的提取比例，在单位、事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非财年度非财政拨款结余的政拨款结余的40%以内确定。国家另有规定的，从其规定。以内确定。国家另有规定的，从其规定。 二、中央级事业单位职工福利基金的提取比例，由主管二、中央级事业单位职工福利基金的提取比例，由主管部门会同财政部在单位年度非财政拨款结余的部门会同财政部在单位年度非财政拨款结余的40%以内核

7、定。以内核定。国家另有规定的，从其规定。国家另有规定的，从其规定。 中央级事业单位修购基金的提取比例，由主管部门根据单中央级事业单位修购基金的提取比例，由主管部门根据单位收入状况和核算管理的需要，按照位收入状况和核算管理的需要，按照事业收入和经营收入的事业收入和经营收入的一定比例核定一定比例核定，报财政部备案。事业收入和经营收入，报财政部备案。事业收入和经营收入较少较少的的事业单位可以事业单位可以不提取修购基金不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。国家另有规定的，从其规定。位不提取修购基金。国家另有规定的，从其规定。 三、地方事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例，三、地方事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例，由由省级财政部门省级财政部门参照本通知的有关规定，结合本地实际确定。参照本通知的有关规定，结合本地实际确定。 四、本通知自四、本通知自2012年年4月月1日起施行。日起施行。 财教财教201232201232号的具体内容号的具体内容 谢谢 谢！谢！