《政府会计实务第五版》课件1.应收账款的核算

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1、应收账款科目 核算事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项，以及单位因出租资产、核算事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项，以及单位因出租资产、出售物资等应收取的款项。出售物资等应收取的款项。 核算内容核算内容 应当按照债务单位（或个人）进行明细核算。应当按照债务单位（或个人）进行明细核算。 明细核算要求明细核算要求 应当于每年年末，对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查，如发生应当于每年年末，对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备。不能收回的迹象，应当计提坏账准备。 应当于每年年末，对收回后应当上缴财政的应收账款进行全面检查。对于账应当于每年

2、年末，对收回后应当上缴财政的应收账款进行全面检查。对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。 日常管理要求日常管理要求 应收账款的核算业务 （1）发生应收账款时 （2）收回应收账款时 （3）逾期无法收回的应收账款 收回后不需上缴财政的应收账款 （1）发生应收账款时 （2）收回应收账款时 （3）逾期无法收回的应收账款 收回后应上缴财政的应收账款 发生收回后不需上缴的应收账款 财务会计财务会计 借：应收账款 贷：事业收入 经营收入 其他收入等 预算会计预算会计 无 收到收回后不需上缴应收账款 财务会

3、计财务会计 借：银行存款等 贷：应收账款 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金等 贷：事业预算收入 经营预算收入 其他预算收入等 核销无法收回的应收账款 财务会计财务会计 借：坏账准备 贷：应收账款 预算会计预算会计 无 核销的应收账款在以后又收回 财务会计财务会计 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 预算会计预算会计 借：资金结存 货币资金 贷：非财政拨款结余等 关于收回后应缴应收账款 收到收到 借：银行存款等 贷：应收账款 上缴上缴 借：应缴财政款 贷：银行存款等 核销无法收回的核销无法收回的 核销后又收回的核销后又收回的 借：应缴财政款 贷：应收账款 借：银行存款等 贷：应缴财政款 发生发生 借：应收账款 贷：应缴财政款 谢谢 谢！谢！