《政府会计实务第五版》课件1.事业收入的核算

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1、主讲内容 事业（预算）收入的科目设置 事业（预算）收入的管理方式 事业（预算）收入的核算业务 事业（预算）收入的核算内容 核算事业单位开展专业核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得同级政府财政部门取得的各类财政拨款。的各类财政拨款。 事业事业收入收入 核算事业单位开展专业核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动业务活动及其辅助活动取得的现金流入。取得的现金流入。 事业事业预算收预算收入入 一般明细核算科目设置 应当按照类别、来源等进行应当按照类别、来源等进行明细核算。明细核算。 事业事业收入收入 应当按照类别、项

2、目、来源、应当按照类别、项目、来源、政府收支分类科目中政府收支分类科目中“支出功能分类科目”“支出功能分类科目”项项级级科目等进行明细核算。科目等进行明细核算。 如有如有专专项资金收入，还应按项资金收入，还应按照具体项目进行明细核算。照具体项目进行明细核算。 事业事业预算收预算收入入 特定明细核算科目设置 对于因开展对于因开展专业业务活动专业业务活动及其辅助活动从非同级政及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨府财政部门取得的经费拨款，应当在本科目下单设款，应当在本科目下单设“非同级财政拨款”明细“非同级财政拨款”明细科目进行核算。科目进行核算。 事业事业收入收入 对于因开展对于因开展专业

3、业务活动专业业务活动及其辅助活动从非同级政及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨府财政部门取得的经费拨款，应当在本科目下单设款，应当在本科目下单设“非同级财政拨款”明细“非同级财政拨款”明细科目进行明细核算科目进行明细核算。 事业事业预算收预算收入入 事业收入的性质与管理方式 政府非税收入的重要组成部分。 事业收入的性质 按照政府非税收入管理的要求实行“收支两条线管理”。 事业收入的管理方式 指具有执收执罚职能的单位，根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费(含政府性基金)和罚没收入，实行收入与支出两条线管理。 即：国家机关、单位、社会团体以及政府授权的其他经济组织,将按照国家有关规

4、定依法取得的政府非税收入及其他收入全额缴入国库或者财政专户，支出通过编制预算由财政部门统筹安排，并通过国库或者财政专户拨付资金。 “收支两条线管理”的含义 事业单位财务规则的规定 事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。其中： 按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入； 从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。 事业收入的定义与确认 事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。 收支两条线管理的要求 事业（预算）收入的确认方式 专户

5、返还方式 同时确认 预收款方式 预先财后 应收款方式 财先预后 其他方式 视情况而定 事业（预算）收入的核算业务 专户返还方式的核算 预收款方式核算 应收款方式核算 其他方式核算 期末年末结转 采用财政专户返还方式 返：收到专户返还的款项时 缴：向财政专户上缴款项时 收：实际收到或确认应收时 收：实际收到或确认应收时 财务会计财务会计 借：银行存款 应收账款等 贷：应缴财政款 预算会计预算会计 无 缴：向财政专户上缴款项时 财务会计财务会计 借：应缴财政款 贷：银行存款等 预算会计预算会计 无 返：收到专户返还的款项时 财务会计财务会计 借：银行存款等 贷：事业收入 预算会计预算会计 借：资金

6、结存 货币资金 贷：事业预算收入 预收款方式（预收定金） 财务会计财务会计 借：银行存款等 贷：预收账款 预算预算会计会计 借：资金结存 货币资金 贷：事业预算收入 预收款方式（结算定金） 财务会计财务会计 借：预收账款 贷：事业收入 预算预算会计会计 无 应收款方式（赊销货款） 财务会计财务会计 借：应收账款 贷：事业收入 预算预算会计会计 无 应收款方式（收到货款） 财务会计财务会计 借：银行存款等 贷：应收账款 预算预算会计会计 借：资金结存 货币资金 贷：事业预算收入 其他方式（从开户银行转账） 财务会计核算财务会计核算 借：银行存款 库存现金等 贷：事业收入 预算会计核算预算会计核算

7、 借：资金结存 货币资金 贷：事业预算收入 期末/年末结转 财务会计（期末）财务会计（期末） 借：事业收入 贷：本期盈余 预算会计（年末）预算会计（年末） 借：事业预算收入 贷：非财政拨款结转 本年收支结转 （专项） 其他结余（非专项） 应缴财政款应缴财政款 事业收入事业收入 本期盈余本期盈余 银行存款银行存款 收取收取 银行存款银行存款 库存现金库存现金 预收账款预收账款 应收账款应收账款 专户返还方式专户返还方式 非专户返还方式非专户返还方式 确认收入确认收入 上缴上缴 确认收入确认收入 发生发生额合计额合计 两种不同方式事业收入的核算 “事业（预算）收入”的核算 “事业（预算）收入”业务

8、“事业（预算）收入”业务 财务会计核算财务会计核算 收到或确认应缴收到或确认应缴 借：银行存款等借：银行存款等 贷：应缴财政款贷：应缴财政款 预算会计核算预算会计核算 无无 期末期末/年末结转年末结转 上缴财政专户上缴财政专户 收到后不缴直接列收收到后不缴直接列收 财务、财务、预算会计账务处理与收到专户返还相同预算会计账务处理与收到专户返还相同 借：应缴财政款借：应缴财政款 贷：银行存款等贷：银行存款等 采用预收款方式、应收款方式收入的确认与“预收账款”和“应收账款”相同采用预收款方式、应收款方式收入的确认与“预收账款”和“应收账款”相同 借：资金结存等借：资金结存等 贷：事业预算收入等贷：事

9、业预算收入等 借：事业预算收入等借：事业预算收入等 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转 专项资金收入专项资金收入 其他结余其他结余 非专项资金收入非专项资金收入 收到专户返还收到专户返还 借：银行存款等借：银行存款等 贷：事业收入贷：事业收入 无无 专户返还方式专户返还方式 借：事业收入借：事业收入 贷贷：本期盈余本期盈余 一级或二级明细一级或二级明细 一级明细一级明细 （如有专项资金收入）（如有专项资金收入） 非限定用途资金收入非限定用途资金收入 （非财政拨款非专项资金）（非财政拨款非专项资金） 限定用途资金收入限定用途资金收入 （非财政拨款专项资金）（非财政拨款

10、专项资金） 按照收入类按照收入类别、项目、别、项目、政府收支政府收支分类科目分类科目中中“支出功能支出功能分类分类”相关科相关科目等设置目等设置 总账科目总账科目 债务预算收入债务预算收入 附属单位上缴预算收入附属单位上缴预算收入 上级补助预算收入上级补助预算收入 事业预算收入事业预算收入 “事业预算收入事业预算收入”等六个非财政拨款收入总账科目中等六个非财政拨款收入总账科目中“如有专项资金收入如有专项资金收入”情况举情况举例：例：“其他预算收入其他预算收入”科目中如果有限定用途的捐赠收入科目中如果有限定用途的捐赠收入，“事业预算收入事业预算收入”科目中科目中如果有财政或上级主管部门要求单位按

11、一定比例配套项目拨款的资金如果有财政或上级主管部门要求单位按一定比例配套项目拨款的资金。 其他预算收入其他预算收入 非同级财政拨款预算收入非同级财政拨款预算收入 六个非财政拨款预算收入明细设置 非财政补款收入期末年末结转 财务会计核算财务会计核算 预算会计核算预算会计核算 借：事业收入借：事业收入 上级上级补助收入补助收入 附属附属单位上缴收入单位上缴收入 非非同级财政拨款收入同级财政拨款收入 捐赠捐赠收入收入 其他其他收入收入 贷：贷：本期盈余本期盈余 借：事业预算收入借：事业预算收入 上级上级补助预算收入补助预算收入 附属附属单位上缴预算收入单位上缴预算收入 债务债务预算收入预算收入 非非同级财政拨款预算收入同级财政拨款预算收入 其他其他预算收入预算收入捐赠收入捐赠收入 其他收入其他收入 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转 本年收支结转本年收支结转 专项专项 其他其他结余结余 非专项非专项 谢谢 谢！谢！